Чи потрібно застосовувати коригувальні різниці за податком на прибуток

Так, у такій ситуації необхідно застосовувати податкові різниці, у тому числі різницю, передбачену пп. 140.5.17 ПКУ. Якщо загальний дохід за календарний рік перевищить 40 млн грн, право на незастосування різниць втрачається.

У разі переходу резидента Дія Сіті на особливий режим оподаткування податком на виведений капітал з IV кварталу звітного року річна декларація з податку на прибуток складається за звітний рік. При цьому у складі річного доходу враховуються показники за весь календарний рік, тобто як за період перебування на загальній системі оподаткування, так і за період перебування на особливих умовах оподаткування відповідно до пп. 137.10.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ право не коригувати фінансовий результат до оподаткування на податкові різниці мають платники, річний дохід яких за останній річний звітний період не перевищує 40 млн грн. Якщо за підсумками календарного року цей показник перевищує 40 млн грн, платник втрачає право на незастосування податкових різниць.

Тому у випадку, коли за 9 місяців дохід ще не перевищує 40 млн грн, але за підсумками року з урахуванням діяльності у IV кварталі загальний річний дохід буде більшим за 40 млн грн, фінансовий результат до оподаткування за період перебування на загальній системі підлягає коригуванню на всі різниці, передбачені розділом III ПКУ.

До таких різниць належить і різниця, встановлена пп. 140.5.17 ПКУ. Зокрема, резидент Дія Сіті — платник податку на прибуток на загальних підставах збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму вартості майна, робіт, послуг (крім роялті), придбаних у платників єдиного податку протягом звітного року, у частині, що перевищує 20% суми витрат від будь-якої діяльності за попередній звітний рік.

Отже, якщо за результатами 2026 року загальний дохід перевищить 40 млн грн, податкові різниці необхідно визначати щодо діяльності за 9 місяців перебування на загальній системі, у тому числі різницю за пп. 140.5.17 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!