Податок на прибуток: заповнення декларації для малодохідника в 2025 році

Так, у ТОВ1 виникає податок на прибуток за 2025 рік у сумі 53 640 грн. Об’єкт оподаткування становить 298 000 грн, оскільки фінансовий результат 323 000 грн зменшується на від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих років у сумі 25 000 грн.

Показник рядка 2290 форми №2-мс «Чистий прибуток (збиток)» у сумі 323 000 грн переноситься до рядка 02 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств як фінансовий результат до оподаткування. Тому рядок 02 декларації становитиме 323 000 грн.

Від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих податкових років у сумі 25 000 грн (рядок 04 декларації за 2024 рік) враховується відповідно до пп. 140.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування. Зазначена сума відображається у рядку 3.2.4 додатка РІ.

Незважаючи на те, що підприємство є малодохідником і може прийняти рішення про незастосування більшості податкових різниць відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, різниця щодо від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих років застосовується і відображається у додатку РІ.

Отримані дивіденди у сумі 819 000 грн вже враховані при формуванні бухгалтерського фінансового результату, який відображено у рядку 2290 форми №2-мс у сумі 323 000 грн. Оскільки підприємство не застосовує інші податкові різниці, окреме коригування фінансового результату на суму отриманих дивідендів не здійснюється. Додаткового відображення цих доходів у декларації з податку на прибуток не потрібно.

Заповнення декларації за 2025 рік буде таким:

Рядок 02 — 323 000 грн.

Рядок 03 РІ — -25 000 грн.

Рядок 04 — 298 000 грн (323 000 грн – 25 000 грн).

Рядок 06 — 53 640 грн (298 000 грн × 18%).

Рядок 17 — 53 640 грн.

Рядок 19 — 53 640 грн.

У додатку РІ:

рядок 3.2.4 — 25 000 грн;

рядок 3 — 25 000 грн;

рядок 03 РІ додатка РІ — -25 000 грн, і саме це значення переноситься до рядка 03 РІ декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!