Критерії та ризики договору ЦПГ з фізичними особами у будівництві

ЦПХ — це цивільно-правовий договір (абревіатура означає - " цивільно-правового характеру"), а не окремий вид договору. Він не повинен називатися «договір ЦПХ» , а оформлюється як конкретний договір, передбачений цивільним законодавством, зокрема договір підряду або договір про надання послуг. Залучення фізичної особи як підсобного робітника за ЦПХ у будівництві є одним із найбільш ризикових варіантів з точки зору перекваліфікації відносин у трудові.

Відповідно до ст. 626 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 договір є домовленістю двох або більше сторін, спрямованою на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків.

На практиці для роботи з фізичною особою укладають не «договір ЦПХ», а конкретний вид договору, передбачений Цивільним кодексом України:

договір підряду відповідно до ст. 837 Цивільного кодексу України — якщо особа повинна виконати певну роботу та передати її результат замовнику;

договір про надання послуг відповідно до ст. 901 Цивільного кодексу України — якщо результат споживається в процесі виконання певних дій або діяльності.

Основною ознакою цивільно-правового договору є те, що його предметом виступає конкретний результат роботи, а не процес праці. На відміну від трудового договору, визначеного ст. 21 КЗпП України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08, виконавець за ЦПХ не займає посаду, не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку, не працює за встановленим графіком та не виконує трудову функцію.

Для цивільно-правового договору характерні такі ознаки:

предметом є конкретний вимірюваний результат робіт або послуг;

виконавець самостійно організовує свою роботу;

винагорода виплачується після прийняття результату за актом виконаних робіт або наданих послуг;

договір укладається на визначений строк або до моменту виконання конкретного завдання;

відсутні трудові гарантії, такі як оплачувана відпустка, лікарняні, робочий час та час відпочинку.

Для будівельного підприємства оформлення фізичної особи як «підсобного робітника» за цивільно-правовим договором створює підвищений ризик. Назва «підсобний робітник» фактично є штатною професією, а виконання особою постійної трудової функції за певною професією є однією з ознак трудових відносин. Такої позиції дотримується Верховний Суд, зокрема у справі №0840/3691/18.

Додатковий ризик пов'язаний з охороною праці. Будівельні роботи належать до робіт підвищеної небезпеки. У разі нещасного випадку на будівельному майданчику контролюючі органи насамперед перевірятимуть фактичний характер відносин між підприємством та фізичною особою.

Якщо буде встановлено, що цивільно-правовий договір фактично приховував трудові відносини, можливе застосування штрафних санкцій відповідно до ст. 265 КЗпП України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08. За допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору штраф становить 10 мінімальних заробітних плат за кожного працівника. При МЗП 8 647 грн це становить 86 470 грн за кожну особу. Правда під час військоовго стану інсують послаблення - у разі усунення порушень та виконання припису перевіряючого у вказний останнім термін - штраф не застосовується.

Для мінімізації ризиків у договорі не слід використовувати формулювання «підсобний робітник», «посада», «прийняття на роботу», «робоче місце», «заробітна плата», «робочий час» тощо.

Предмет договору має описувати конкретний результат робіт.

Неправильно: «Виконавець виконує підсобні роботи на будівельному майданчику».

Правильно: «Підрядник виконує роботи з очищення будівельного майданчика від будівельного сміття загальним обсягом 5 куб. м за адресою ...».

Оплату доцільно прив'язувати до підписання акта виконаних робіт, а в самому акті детально фіксувати обсяг та результат виконаного завдання.

Також у договорі бажано зазначати, що виконавець виконує роботу самостійно та на власний ризик. Якщо використовуються інструменти, матеріали або засоби захисту замовника, порядок їх надання слід окремо врегулювати, не створюючи ознак підпорядкування внутрішньому трудовому розпорядку.

Підприємство як податковий агент при виплаті винагороди фізичній особі за цивільно-правовим договором утримує ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 5% та нараховує ЄСВ за ставкою 22%. У додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «102» (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, Порядок №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text).

Оплата за результат: оплата здійснюється виключно після повного виконання робіт на підставі підписаного Акта приймання-передачі виконаних робіт, у якому детально розписано, що саме зроблено та в якому обсязі.
Матеріали та інструменти: зафіксуйте у договорі, що виконавець виконує роботу на власний ризик та самостійно забезпечує себе необхідним інструментом і засобами індивідуального захисту (або детально опишіть умови надання інструментів без підпорядкування трудовому розпорядку).
Податки: підприємство як податковий агент зобов'язане утримати з винагороди ПДФО за ставкою 18%, військовий збір за ставкою 5% та нарахувати ЄСВ за ставкою 22% на суму винагороди, відобразивши це в об’єднаній податковій звітності (ознака доходу в 4ДФ — «102»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!