Контроль за КВЕД: обов'язки ФОП при купівлі товарів

ФОП-покупець не зобов’язаний контролювати КВЕД продавця-ФОП для цілей ПДФО/ВЗ, але при придбанні робіт чи послуг перевірка КВЕД у ЄДР є доцільною для уникнення ризику нарахування ЄСВ.

При виплаті доходу іншому ФОП, у тому числі платнику єдиного податку, покупець не утримує ПДФО та військовий збір, якщо такий ФОП надав документ, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності. Це прямо передбачено п. 177.8 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292, а також підтверджено наведеним роз’ясненням податкового органу (ЗІР, категорія: 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43761)

Той факт, що певний вид діяльності не зазначений в облікових даних ФОП або у Реєстрі платників єдиного податку, сам по собі не створює для покупця обов’язку утримувати ПДФО/ВЗ. У такому випадку податкові наслідки щодо порушення умов перебування на спрощеній системі несе сам ФОП-продавець, зокрема за п.п. 7 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ.

Для ФОП на єдиному податку діє правило п. 292.9 ст. 292 ПКУ та п.п. 2 п. 297.1 ст. 297 ПКУ: доходи, отримані в межах господарської діяльності та оподатковані єдиним податком, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи, а платник ЄП не сплачує ПДФО з таких доходів.

Разом з тим, якщо покупець придбаває у ФОП саме роботи або послуги за цивільно-правовим договором, варто окремо перевіряти наявність відповідного КВЕД у ЄДР. Це пов’язано не з ПДФО/ВЗ, а з ЄСВ: відповідно до абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57, винагорода ФОП за роботи/послуги не є базою для ЄСВ лише тоді, коли такі роботи/послуги відповідають видам діяльності ФОП, зазначеним у ЄДР.

Раді допомогти, звертайтесь ще!