Ризики надання маркетингових послуг без відповідного КВЕД у бухгалтерії

Оформлення як марекнигові послуги є поширеним способом заохочення дистриб'юторіцв в оптовій торгівлі. Але, відсутність КВЕД може спричинити деякі ризики: у разі якщо мова про платника єидног податку- ризик втрати спрощенох сисетми, а для платника податку на прибуток і платника ПДВ - нгеможливість довести реальність операції у разі блокування ПН.Якщо Ваше підприємство не має наміру отримувати цей КВЕД - то найбезпечніше оформити це як ретро-знижку через зменшення ціни товару та реєстрацію зменшувального РК.

Податкові органи зазвичай розглядають мотиваційні виплати за досягнення певного обсягу закупівель як оплату маркетингових послуг згідно з пп. 14.1.108 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому разі покупець відображає дохід, складає акт наданих послуг і реєструє податкову накладну з ПДВ 20%.

Якщо ж сторони оформлюють бонус саме як зміну вартості раніше поставлених товарів, тоді постачальник складає зменшувальний розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до п. 192.1 Податкового кодексу України, а покупець реєструє такий РК в ЄРПН.

Відсутність КВЕД 73.20 є ризиковою. Для платників єдиного податку здійснення діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, може призвести до переходу на загальну систему згідно з пп. 298.2.3 Податкового кодексу України, а для ФОП також до оподаткування такого доходу за ставкою 15%.

Для платників на загальній системі окремого штрафу лише за операцію поза КВЕД немає, і причини саме такої для блокування за правилами Постанови КМУ №1165 теж немає. Але якщо заблокують з інших приччин, буде важко довести реальність, оскільки у контролюючого органу немає даних про здійснення вами такого виду діяльності, а також через невідповідність «входу» і «виходу»: у системі ДПС немає вхідних маркетингових послуг або витрат, а на виході з’являється така послуга.

Тому , у разі відсутності КВЕД, доцільно домовитися з постачальником про оформлення ретро-знижки. Для цього потрібно укласти додаткову угоду про зменшення ціни раніше поставленого товару у зв’язку з виконанням умов договору, скласти двосторонній акт про зміну ціни, після чого постачальник складає зменшувальний РК з кодом причини «101» або «104», а покупець реєструє його в ЄРПН. Звісно , це може не влаштувати продавця, якщо ціна товару стане нижче мінбази оподаткування.

Проведення:

якщо товар уже реалізовано — Дт 902 – Кт 631 методом сторно

коригування ПДВ — Дт 641 – Кт 631 методом сторно

Якщо постачальник наполягає саме на маркетингових послугах, перед підписанням акта та складанням ПН потрібно додати КВЕД 73.20 до Єдиного державного реєстру відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію» https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15, а за потреби також внести зміни до реєстру платників ЄП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!