Уточнююча декларація для ФОП: повернення коштів юридичній особі

ФОП 3 групи повинен подати уточнюючу декларацію платника єдиного податку за 4 квартал 2025 року, зменшивши суму доходу на розмір поверненого у січні 2026 року авансу.

Відповідно до п. 292.1 та п. 292.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, доходом ФОП – платника єдиного податку є сума коштів, що фактично надійшла на рахунок або в касу підприємця. Тому отримана у грудні 2025 року оплата правомірно була включена до доходу та відображена у декларації платника єдиного податку за IV квартал 2025 року.

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ст. 292 ПКУ до складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), які повертаються покупцю у зв'язку з поверненням товару, розірванням договору або за листом-заявою про повернення коштів.

Оскільки повернення коштів відбулося у січні 2026 року, тобто в іншому податковому періоді, ніж їх отримання, застосовується роз'яснення ДПС, розміщене у категорії 107.01.07 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42109. Відповідно до нього, якщо повернення авансу відбувається в іншому податковому періоді, платник єдиного податку повинен уточнити показники декларації, в якій така сума була включена до доходу, шляхом подання уточнюючої декларації.

Для цього необхідно подати уточнюючу декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за 2025 рік (4 квартал 2025 року), зазначивши тип декларації «Уточнююча».

В уточнюючій декларації слід відобразити правильний розмір доходу за 2025 рік (4 квартал), зменшений на суму поверненого авансу. Відповідно необхідно перерахувати суму єдиного податку та показати зменшення раніше визначених податкових зобов'язань.

Підставою для такого уточнення повинні бути документи, що підтверджують повернення коштів: платіжна інструкція, банківська виписка, угода про розірвання договору або лист-заява покупця про повернення коштів.

Якщо внаслідок подання уточнюючої декларації виникає переплата з єдиного податку, така переплата може бути зарахована в рахунок майбутніх платежів або повернута в порядку, передбаченому ст. 43 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!