Оподаткування послуг резидента України, що проживає в Іспанії

Насамперед потрібно визначити податковий статус фізичної особи — резидент чи нерезидент України. Сам факт наявності українського паспорта та посвідки на проживання в Іспанії не дає однозначної відповіді щодо оподаткування.

Якщо фізична особа є податковим нерезидентом України та фактично надає послуги з Іспанії, доцільно отримати від неї довідку про податкове резидентство Іспанії. У такому випадку виплата за договором, як правило, не обкладається ПДФО та військовим збором в Україні за умови застосування положень міжнародного договору відповідно до ст. 103 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо фізична особа залишається податковим резидентом України, підприємство виступає податковим агентом і утримує ПДФО 18% та військовий збір 5%, а також нараховує ЄСВ 22% на винагороду за цивільно-правовим договором (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, Закон про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Договір оформлюється як звичайний договір про надання послуг або договір ЦПХ із фізичною особою. У договорі бажано зазначити адресу проживання в Іспанії, реквізити рахунку в іспанському банку (IBAN, SWIFT), порядок підписання актів або інвойсів та валюту розрахунків.

Щодо ПДВ, вирішальним є не статус фізособи, а вид послуг. Якщо послуги належать до переліку, визначеного п. 186.3 Податкового кодексу України, може виникнути обов'язок самостійного нарахування ПДВ як при отриманні послуг від нерезидента відповідно до ст. 208 Податкового кодексу України. Тому для остаточної відповіді щодо ПДВ необхідно знати конкретний вид послуг, які надаватиме ця особа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!