Порядок продажу основних засобів при зміні діяльності ТОВ

Для продажу холодильників, стелажів та іншої техніки ТОВ необхідно оформити рішення про продаж, перевести основні засоби до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, оформити документи на реалізацію, відобразити операцію в обліку та подати форму №20-ОПП щодо зміни стану об’єктів.

Рішення про продаж основних засобів оформлюється наказом керівника або іншим внутрішнім документом відповідно до установчих документів підприємства. Після прийняття рішення об’єкти, щодо яких виконуються умови продажу, переводяться до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, відповідно до НП(С)БО 27.

Згідно з НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text та Інструкцією про застосування плану рахунків 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 амортизація щодо таких активів припиняється після їх переведення до складу активів, утримуваних для продажу.

Проведення:

Списання накопиченого зносу — Дт 131 – Кт 104 (106, 109)
Переведення об’єкта до складу активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 104 (106, 109) на залишкову вартість
Визнання доходу від реалізації — Дт 361 (377) – Кт 712
Списання балансової вартості реалізованого об’єкта — Дт 943 – Кт 286

Якщо окремі об’єкти повністю замортизовані та мають нульову залишкову вартість, їх також переводять на субрахунок 286 із нульовою вартістю та надалі реалізують у загальному порядку.

Продаж оформлюється договором купівлі-продажу та актом приймання-передачі майна. Відповідно до Закону про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 підприємство може використовувати як типові, так і самостійно розроблені форми первинних документів за наявності обов’язкових реквізитів.

Після продажу об’єктів необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП у порядку, встановленому Порядком обліку платників податків і зборів 1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11. Повідомлення подається протягом 10 робочих днів після зміни відомостей про об’єкт оподаткування.

Для платників ПДВ продаж основних засобів є об’єктом оподаткування ПДВ. Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 база оподаткування необоротних активів не може бути нижчою за їх балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку станом на початок звітного періоду продажу. Якщо договірна ціна нижча за таку вартість, нараховуються додаткові податкові зобов’язання з ПДВ.

Для платників податку на прибуток дохід від реалізації визначається через рахунок 712, а витрати — через рахунок 943. Високодохідні платники застосовують різниці, передбачені ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, дохід від продажу основних засобів визначається за правилами п. 292.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

У разі продажу майна фізичній особі за ціною, нижчою від звичайної, різниця може розглядатися як додаткове благо відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України та підлягати оподаткуванню ПДФО і військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!