Запитання ФОП: оплата послуг, внески та податкові нюанси

ФОП 3 групи може оплачувати свої витрати з особистого рахунку або через касу банку, а внесення власних коштів на рахунок ФОП не є доходом за умови підтвердження їх походження. Водночас для мінімізації ризиків варто розмежовувати особисті та підприємницькі розрахунки.

Щодо оплати витрат , які пов'язані з підприємницькою діяльністю з особистого рахунку, чинне законодавство не містить прямої заборони для фізичної особи – підприємця використовувати власні кошти у підприємницькій діяльності. Відповідно до ч. 1 ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, якщо інше не встановлено законом. Крім того, згідно з ч. 1 ст. 52 ЦКУ фізична особа – підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном.

Водночас п. 24 розд. І Інструкції НБУ № 162 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0162500-22#n12 встановлює, що рахунки фізичних осіб для власних потреб не призначені для проведення операцій, пов'язаних із підприємницькою діяльністю. Тому хоча прямої заборони та окремої податкової відповідальності за оплату господарських витрат з особистого рахунку немає, з практичної точки зору рекомендується використовувати для таких розрахунків рахунок ФОП.

Варто все ж таки розділяти особисті та підприємницькі розрахунки, оскільки це спрощує документальне підтвердження господарських операцій та зменшує ризик виникнення додаткових запитань з боку контролюючих органів під час перевірок.

Щодо внесення власних коштів на підприємницький рахунок, відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі.

Разом з тим ДПС у категорії 107.01.05 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43449 роз'яснює, що власні кошти фізичної особи – підприємця, внесені на рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності, не включаються до доходу платника єдиного податку за умови, що такі кошти вже були оподатковані під час їх нарахування (виплати) у порядку, визначеному ПКУ, та наявні документи, які підтверджують джерело їх походження і сплату податків.

Також не включається до доходу виручка, яка вже була відображена в обліку та повторно вноситься на рахунок ФОП. У такому випадку така сума не підлягає повторному оподаткуванню.

Щодо оплати оренди та електроенергії через касу банку, законодавство не забороняє ФОП здійснювати такі платежі шляхом внесення готівки через касу банку.

Таким чином, ФОП 3 групи може оплачувати оренду та електроенергію як з особистого рахунку, так і через касу банку, а внесення власних коштів на рахунок ФОП не є доходом та не оподатковується за наявності підтвердних документів. Однак для уникнення зайвих питань з боку банку та контролюючих органів доцільно розділяти особисті та підприємницькі кошти і здійснювати господарські розрахунки переважно через рахунок ФОП.

Раді допомогти, звертайтесь ще!