Перехід на ПДВ та ведення бухгалтерії при наданні послуг

Якщо ріжете матеріал замовника — це послуга з переробки давальницької сировини; якщо свій матеріал, який потім продаєте порізаним, — це продаж товару власного виробництва.

КВЕД. Перевірте наявність коду, що відповідає за порізку. Для металу — 25.62 «Механічне оброблення металевих виробів».

Облікова політика. Внесіть зміни щодо обліку витрат на послуги та методу калькулювання собівартості. Зазвичай використовується позамовний метод.

Введення обладнання в експлуатацію:

• Дт 152 Кт 631 — на вартість верстата без ПДВ.
• Дт 641/ПДВ Кт 631 — податковий кредит з ПДВ.
• Дт 104 Кт 152 — введення в експлуатацію на підставі Наказу керівника та Акта (форма ОЗ-1). Визначається строк корисного використання та метод амортизації.

Амортизація нараховується з місяця, наступного за введенням в експлуатацію. Якщо компанія застосовує податкові різниці, мінімальний строк для машин та обладнання (група 4) становить 5 років.

Особливості обліку давальницької сировини (матеріал замовника)

Метал, який привіз замовник, НЕ є вашою власністю.
Приймання металу відображається за дебетом позабалансового субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» за ціною, вказаною в акті приймання-передачі замовника.

Після порізки ви повертаєте оброблений матеріал замовнику та робите запис за кредитом субрахунку 022.

Обов'язково оформлюється Акт про використання давальницьких матеріалів із зазначенням кількості виходу та залишку відходів.

Якщо матеріал ваш — він оприбутковується на Дт 201, списується у виробництво через Дт 23 Кт 201 звичайним порядком, а на виході ви реалізуєте готову продукцію/товар, а не послугу.

Формування собівартості

Незалежно від того, чий матеріал ріжете, ваші власні витрати на роботу верстата збираються на рахунку 23:

• Прямі матеріальні: Ножі, фрези, пильні полотна (МШП — рахунок 22 або запчастини — 207), мастила, МОР та інші розхідники (рахунок 203 або 209). Списуються: Дт 23 Кт 22, 203, 207.
• Оплата праці: Зарплата та ЄСВ операторів верстата (Дт 23 Кт 661, 651).
• Амортизація верстата: Щомісячне нарахування зносу обладнання, на якому виконується порізка (Дт 23 Кт 131).
• Загальновиробничі витрати (ЗВВ): Оренда цеху, комунальні послуги, світло, опалення, зарплата начальника дільниці. Збираються протягом місяця (Дт 91 Кт 631, 661, 651), а наприкінці місяця розподіляються на виробництво (Дт 23 Кт 91). Нерозподілені постійні ЗВВ списуються одразу на собівартість реалізації (Дт 903 Кт 91).

Списання власних матеріалів

Для передачі ножів та мастил у цех використовується лімітно-забірна картка (форма № М-8 або М-9), накладна-вимога (форма № М-11) або внутрішній акт списання довільної форми, затверджений обліковою політикою.

Складається Калькуляція фактичної собівартості замовлення та внутрішній виробничий звіт за зміну (або звіт про роботу верстата).

Виписується Акт наданих послуг замовнику:

• Дт 361 Кт 703 — відображено дохід від реалізації послуги порізки.
• Дт 903 Кт 23 — списано фактичну собівартість послуги.

ПДВ

Нараховуєте ПДВ-зобов'язання за ставкою 20% за правилом першої події (передоплата або підписання акта наданих послуг).

Відео:

"Поглиблений курс: собівартість, податок на прибуток та звітність (Підвищення кваліфікації. Головний бухгалтер)" https://7eminar.ua/events/4590/10519

"Як у 2025 році правильно сформувати собівартість і уникнути податкових ризиків" https://7eminar.ua/events/5826/13816

"Собівартість: ТОП-10 критичних моментів, що впливають на розмір податків" https://7eminar.ua/events/5595/13062

Раді допомогти, звертайтесь ще!