Вірогідність перевірки ФОП при закритті: рахунки та звіти

Імовірність документальної позапланової перевірки після припинення діяльності ФОП є досить високою, оскільки державна реєстрація припинення підприємницької діяльності є підставою для її проведення. Виписки за підприємницьким рахунком необхідно надавати, а виписки за особистим рахунком фізичної особи — лише якщо такий рахунок використовувався у підприємницькій діяльності.

Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності ФОП є підставою для проведення документальної позапланової перевірки згідно з пп. 78.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Водночас на практиці перевіряють не всіх підприємців, однак ліквідація ФОП надає податковому органу право призначити таку перевірку в межах строків давності.

Подання декларацій із нульовими показниками не виключає перевірку. Під час контролю податкова служба може перевіряти правильність виконання податкових обов’язків за весь період діяльності. Для податків загальний строк давності становить 1095 днів відповідно до Податкового кодексу України. Щодо ЄСВ строки давності не застосовуються згідно із Законом про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17.

Якщо ФОП перебував на 2-й групі єдиного податку, контролюючий орган під час перевірки, зокрема, звірятиме своєчасність та повноту сплати єдиного податку, військового збору та ЄСВ за періоди, коли такі платежі підлягали сплаті.

Щодо рахунків, то відповідно до п. 44.1 та п. 85.2 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний надавати документи, які стосуються предмета перевірки. Банківські виписки за підприємницьким рахунком ФОП належать до документів, що підтверджують рух коштів у межах господарської діяльності, тому їх надання є обов’язковим.

Стосовно особистого рахунку фізичної особи ситуація інша. Якщо рахунок використовувався виключно для особистих потреб і через нього не здійснювалися підприємницькі операції, такі виписки не є документами господарської діяльності ФОП. Використання особистих рахунків для здійснення підприємницької діяльності не передбачене Інструкцією про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг №162.

Інформація про операції за особистим рахунком є банківською таємницею відповідно до Закону України «Про банки і банківську діяльність». Податковий орган отримує від банків інформацію про відкриття та закриття рахунків, однак не має автоматичного доступу до руху коштів за особистими рахунками. Отримання такої інформації можливе лише у випадках та порядку, передбачених законодавством.

Тому виписки за рахунком ФОП доцільно підготувати обов’язково. Якщо особистий рахунок не використовувався для отримання підприємницьких доходів або здійснення підприємницьких розрахунків, обов’язку надавати виписки за ним немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!