Можливість скасування єдиного податку через бойові дії на землях

Для фермерських господарств (як юридичних осіб, так і ФОП), що працюють у прифронтових зонах, Податковий кодекс України (ПКУ) передбачає чітке розмежування пільг залежно від офіційного статусу території за Переліком Мінреінтеграції (наказ № 376)

Відповідно до наказу № 376

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0380-25#Text.

Оскільки ваші землі офіційно розташовані на територіях можливих бойових дій, автоматичне воєнне звільнення, передбачене для зон активних бойових дій або окупації, на вас, на жаль, не поширюється. Сама по собі відсутність посіву (пар) та постійні обстріли без належного документального оформлення не скасовують податкових зобов'язань.

Проте законні механізми зменшити або повністю уникнути навантаження з єдиного податку 4 групи та МПЗ за 2026 рік існують.

1. Єдиний податок 4 групи: як зменшити або скасувати зобов'язання
Території можливих бойових дій не звільнені від сплати єдиного податку 4 групи на підставі самого лише статусу зони (пп. 69.33 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ дає пільгу лише для територій активних бойових дій).

Відповідно до пп. 69.33 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Щоб не сплачувати податок за ділянки під паром, які ви не можете обробляти через обстріли, необхідно скористатися механізмом визнання земель забрудненими (або потенційно забрудненими) вибухонебезпечними предметами:

Подання заяви: Надішліть заяву до органу місцевого самоврядування (сільська, міська рада) або військової адміністрації (ВА) про потенційне забруднення земельних ділянок вибухонебезпечними предметами.
Рішення ради/ВА: Орган влади має прийняти офіційне рішення про надання податкових пільг зі сплати місцевих податків на підставі вашої заяви.

Наслідки: З першого числа місяця, в якому прийнято таке рішення, і до кінця місяця, в якому забруднення буде усунено (або завершиться період пільги), ці землі виключаються з об'єкта оподаткування єдиним податком 4 групи.
Дії в бухгалтерії: Після отримання рішення ОМС/ВА подається уточнююча податкова декларація платника єдиного податку 4 групи за 2026 рік, де зменшуються податкові зобов'язання.

Важливо щодо статусу платника 4 групи на майбутнє (2027 рік): Згідно з пп. 298.8.1 ПКУ, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва за 2026 рік буде меншою за 75% через форс-мажорні обставини (обстріли, неможливість посіву), ви маєте право подати разом із декларацією на 2027 рік Рішення обласної ради про наявність обставин непереборної сили. Це дозволить вам зберегти статус платника 4 групи на наступний рік, навіть якщо у 2026 році ви взагалі нічого не зібрали й не продали.

Згідно з пп. 298.8.1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213

2. Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ): пільги та специфіка розрахунку
З МПЗ за 2026 рік ситуація подібна: території можливих бойових дій автоматично під воєнне звільнення від МПЗ (пп. 69.15 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) не підпадають. Але є дві важливі норми, які полегшують ситуацію:

Відповідно до пп. 69.15 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Варіант А: Окреме звільнення через рішення про забруднення (Повне скасування МПЗ)
Якщо ви реалізуєте процедуру через місцеву раду чи ВА (описану вище) і отримаєте рішення про визнання земель потенційно чи фактично забрудненими вибухонебезпечними предметами, то відповідно до абзацу 7 п. 38¹.2 ПКУ МПЗ не нараховується та не сплачується за такі земельні ділянки. Звільнення діє пропорційно кількості місяців, протягом яких земля мала такий статус.

Відповідно до абзацу 7 п. 38¹.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231

Варіант Б: Якщо рішення ради немає (Спеціальна норма для "можливих бойових дій")
Якщо оформити забруднення не вдасться, ви зобов'язані порахувати МПЗ за 2026 рік. Проте для територій можливих бойових дій діє критично важлива захисна норма:

Згідно з п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, мінімальний розмір МПЗ (який зазвичай становить не менше ніж 1400 грн за 1 га ріллі) не поширюється на земельні ділянки, розташовані на територіях можливих бойових дій.

Згідно з п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462

Щоб максимально захистити підприємство та законно зменшити податки за 2026 рік, виконайте такі дії

1.Звернення до місцевих органів влади:Червень – Липень 2026.Підготуйте та подайте офіційну заяву до сільської/міської ради або військової адміністрації про неможливість використання земель через постійні обстріли та потенційне мінування/забруднення уламками. Додайте (за наявності) акти ДСНС або фіксацію обстрілів поліцією.
2.Отримання рішення про пільгу:Протягом місяця.Очікуйте на засідання ради / видання розпорядження ВА та отримання офіційного рішення про надання податкових пільг у зв'язку із забрудненням (потенційним забрудненням) земель вибухонебезпечними предметами.
3.Подання уточнюючої декларації з ЄП 4 групи:Після отримання рішення.Подайте уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку 4 групи за 2026 рік. Зменште площу оподатковуваних земель та перерахуйте податок у бік зменшення, починаючи з місяця прийняття рішення.
4.Відображення пільги в розрахунку МПЗ:Початок 2027 року.При звітуванні за 2026 рік (на початку 2027 року) у Додатку з розрахунку МПЗ не нараховуйте зобов'язання за місяці, на які поширювалося рішення про забруднення. За інші місяці (якщо такі будуть) розраховуйте МПЗ суто за формулою ПКУ, без застосування обмеження у 1400 грн/га.

Раді допомогти, звертайтесь ще!