Валюта продажу вантажного автомобіля: ПДВ та експортні нюанси

Експорт вантажного автомобіля оподатковується ПДВ за ставкою 0%. Базою оподаткування буде договірна вартість 2000 євро, перерахована в гривні за курсом НБУ на дату оформлення митної декларації; мінімальна база з балансової вартості для експорту не застосовується.

Вивезення товарів, у тому числі необоротних активів, за межі митної території України у митному режимі експорту є об’єктом оподаткування ПДВ і оподатковується за нульовою ставкою згідно з пп. «г» п. 185.1 та пп. «а» пп. 195.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Відповідно до п. 189.17 Податкового кодексу України базою оподаткування при вивезенні товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена у митній декларації. Тому вимога абзацу другого п. 188.1 ПКУ щодо бази не нижче балансової (залишкової) вартості необоротного активу при його продажу на експорт не поширюється ( в даному випадку і так договірна вартість більше балансової, але пункт 188.1 в даному випадку взагалі не застосовується)

Податкові зобов’язання за ставкою 0% виникають на дату оформлення митної декларації, яка підтверджує факт перетину митного кордону України, згідно з пп. «b» п. 187.1 Податкового кодексу України. Попередня оплата від нерезидента не змінює податкові зобов’язання експортера відповідно до п. 187.11 Податкового кодексу України. Вартість автомобіля 2000 євро для визначення бази оподаткування у гривнях перераховується за офіційним курсом НБУ, що діє на дату завершення оформлення митної декларації.

База оподаткування = 2000 × курс НБУ на дату МД.

ПЗ з ПДВ = база оподаткування × 0% = 0 грн.

На дату оформлення митної декларації підприємство складає податкову накладну в електронній формі та реєструє її в ЄРПН згідно з п. 201.1 Податкового кодексу України. У верхній лівій частині такої ПН проставляється позначка «X» про те, що вона не підлягає наданню отримувачу, і зазначається тип причини «07». У полі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування нерезидента та через кому країна його реєстрації, у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» — умовний ІПН «300000000000». У розділі Б у графі 8 зазначається код ставки «901», у графі 10 — обсяг постачання у гривнях, графа 11 не заповнюється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!