Первинна документація: технологічна карта чи калькуляційна карта

Жодний з перелічених .

Технологічна карта та калькуляційна картка не є первинними документами у розумінні бухгалтерського обліку, оскільки вони не підтверджують факт здійснення господарської операції.

На запит податкового органу підприємство повинно надавати як первинні документи, що підтверджують фактичне використання сировини та виготовлення продукції, так і технологічні та калькуляційні документи, які обґрунтовують норми витрат і формування ціни.

Відповідно до ст. 1 та ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text первинним документом є документ, який містить відомості про господарську операцію, тобто про дію або подію, що спричиняє зміни у структурі активів, зобов’язань чи власного капіталу підприємства.

Технологічна карта є внутрішнім нормативно-технічним документом, у якому визначаються технологічний процес виготовлення продукції та норми використання сировини, матеріалів та інгредієнтів.

Калькуляційна картка є розрахунковим документом, за допомогою якого визначається собівартість та формується ціна окремої одиниці продукції. Оскільки технологічні та калькуляційні документи встановлюють норми та розрахункові показники, а не підтверджують факт господарської операції, вони не належать до первинних документів.

Первинними документами, складеними на підставі таких норм, можуть бути акти списання сировини та матеріалів, накладні-вимоги на відпуск матеріалів, матеріальні звіти, звіти про виробництво та інші документи, що підтверджують фактичне використання запасів.

Згідно з п. 44.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків. Тому під час перевірки податковому органу необхідно надати не лише первинні документи щодо списання інгредієнтів і виготовлення продукції, а й технологічні карти та калькуляційні картки, які підтверджують встановлені норми витрат і порядок формування ціни.

Одного лише наказу керівника про встановлення ціни продажу алкогольних напоїв чи коктейлів недостатньо. До такого наказу доцільно додавати калькуляційні картки, які підтверджують розрахунок вартості продукції, вартість використаних інгредієнтів та порядок формування ціни.

Калькуляційна картка також є документом, що підтверджує правильність формування вартості продукції з урахуванням вимог щодо державного регулювання цін на алкогольну продукцію та дозволяє обґрунтувати базу оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, зокрема щодо недопущення заниження бази оподаткування при постачанні товарів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!