Оподаткування цільової благодійної допомоги для піклувальників та опікунів

Відображення в додатку 4ДФ відбувається за ознакою 169 - як неоподаткованої суми, так і оподаткованої (якщо допомога перевищзує встановлений рівень) : ознака 169 охоплює весь підпункт 170.7 ПКУ (" Сума благодійної допомоги, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на користь платника податку у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) (пункт 170.7 статті 170 розділу IV Кодексу" - Порядок №4, Довідник ознак доходів https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658)

Наведено підпункт б) наведеного пункту 170.7.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965:

170.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості):
б) ...Сім’ї усиновлювачів, дитячому будинку сімейного типу, прийомній сім’ї, опікуну (піклувальнику) дитини, неповній сім’ї, багатодітній сім’ї для розподілу благодійної допомоги між дітьми або використання такої благодійної допомоги в інший спосіб в інтересах дітей, які перебувають у цих сім’ях;

Хоча вступний абзац пп. 170.7.4 ПКУ зазначає загальну фразу «у будь-якій сумі (вартості)», для окремих категорій отримувачів встановлено спеціальне обмеження.

Згідно з останнім (16-м) абзацом пп. 170.7.4 ПКУ

Благодійна допомога, отримана сім’єю усиновлювачів, дитячим будинком сімейного типу, прийомною сім’єю, опікуном (піклувальником) дитини, неповною сім’єю, багатодітною сім’єю, звільняється від оподаткування, якщо її сума (вартість) сукупно протягом звітного податкового року не перевищує триста тисяч гривень.

{Абзац шістнадцятий підпункту 170.7.4 )

Якщо сума наданої цільової допомоги протягом 2026 року сукупно перевищує 300 000 грн, то сума такого перевищення включається до оподатковуваного доходу отримувача (піклувальника) й оподатковується за загальними ставками:

ПДФО — 18%
Військовий збір — 5% (згідно із Законом № 4015-IX)

Форма допомоги: Допомога може бути грошовою (шляхом перерахування на банківський рахунок піклувальника або виплати готівкою) чи матеріальною (у натуральній формі — як придбання одягу, техніки для навчання, оплата послуг тощо).
Якщо допомога є цільовою грошовою, згідно з Податковим кодексом України, пп. 170.7.5, встановлені терміни її використання:
170.7.5. Набувач цільової благодійної допомоги у вигляді коштів має право на її використання протягом строку, встановленого умовами такої допомоги, але не більше 12 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги, крім допомоги, наданої на лікування, право на використання якої становить не більше 24 календарних місяців, наступних за місяцем отримання такої допомоги, за винятком отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту. Якщо цільова благодійна допомога у вигляді коштів не використовується її набувачем протягом такого строку та не повертається благодійнику до його закінчення, то такий набувач зобов'язаний включити невикористану суму такої допомоги до складу загального річного оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок.

Раді допомогти, звертайтесь ще!