Оподаткування посередницьких послуг з продажу авто для ФОП

Ні, надавати посередницькі послуги з продажу автомобілів на спрощеній системі оподаткування, у тому числі на третій групі єдиного податку, не можна. Така діяльність здійснюється на загальній системі оподаткування. Окрема ліцензія для цього виду діяльності не потрібна, однак необхідно пройти реєстрацію в Головному сервісному центрі МВС України.

Автомобілі належать до підакцизних товарів відповідно до п. 215.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Згідно з підп. 3 підп. 291.5.1 Податкового кодексу України спрощену систему оподаткування не можуть застосовувати суб’єкти господарювання, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт або продаж підакцизних товарів.

Податкові органи розглядають надання посередницьких послуг за договорами комісії, доручення чи агентськими договорами щодо продажу підакцизних товарів як діяльність, пов’язану з їх реалізацією. Тому ФОП та юридичні особи — платники єдиного податку, у тому числі третьої групи, не можуть здійснювати посередницьку діяльність з продажу автомобілів.

Посередницька діяльність з продажу автомобілів здійснюється виключно на загальній системі оподаткування:

Для ФОП на загальній системі: Оподаткуванню підлягає чистий оподатковуваний дохід (різниця між виручкою, тобто сумою отриманої посередницької винагороди, та документально підтвердженими витратами, пов'язаними з її отриманням). Податки та ставки:

ПДФО — 18% Податковий кодекс України, п. 167.1;
Військовий збір (ВЗ) — 5% ;
ЄСВ — 22% від чистого прибутку, але не менше мінімального страхового внеску за місяць.

Для юридичних осіб на загальній системі: Прибуток оподатковується податком на прибуток підприємств за ставкою 18% Податковий кодекс України, п. 136.1.
Податок на додану вартість (ПДВ): Якщо загальний обсяг операцій з постачання послуг (посередницької винагороди) за останні 12 календарних місяців сукупно перевищує 1 000 000 грн, суб'єкт господарювання зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ відповідно до Податкового кодексу України, п. 181.1. Ставка ПДВ становить 20%.

Окрема ліцензія для здійснення посередницьких послуг з продажу транспортних засобів не потрібна, оскільки така діяльність не включена до переліку видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню згідно зі ст. 7 Закону України «Про ліцензування видів господарської діяльності».

Разом із тим відповідно до п. 8 Порядку державної реєстрації (перереєстрації), зняття з обліку автомобілів, автобусів, а також самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних до них транспортних засобів та мопедів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1388 від 07.09.1998 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1388-98-%D0%BF, суб’єкти господарювання, які здійснюють торгівлю транспортними засобами, у тому числі за договорами комісії, повинні бути зареєстровані в Головному сервісному центрі МВС України. Порядок здійснення оптової та роздрібної торгівлі транспортними засобами та їх складовими частинами, що мають ідентифікаційні номери https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1200-2009-%D0%BF#n11

Реєстрація автодилерів (автосалонів та майданчиків з продажу вживаних авто) відбувається через постановку на облік у Регіональному сервісному центрі МВС (РСЦ) з подальшим внесенням до бази даних, яка є складовою частиною Єдиного державного реєстру транспортних засобів - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0553-22#Text Про затвердження Порядку обліку суб'єктів господарювання, які здійснюють оптову та роздрібну торгівлю автомобілями, автобусами,... №279 від 06.05.2022 в редакціїї від 26.01.2026

Раді допомогти, звертайтесь ще!