Податкові наслідки для юрособи при виконанні наукових робіт

Така операція оподатковується ПДВ та податком на прибуток.

ПДВ

Згідно з п.п. «в» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 для послуг із надання майнових прав інтелектуальної власності, створення за замовленням та використання об'єктів права інтелектуальної власності, а також консультаційних та інженерних послуг, місцем постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований або проживає.

Оскільки замовник — громадянин України (резидент), місцем постачання є митна територія України. Операція оподатковується ПДВ за ставкою 20%.

Юридична особа повинна нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ на суму 40 000 грн (у т.ч. ПДВ — 6 666,67 грн), скласти податкову накладну на неплатника ПДВ (тип причини «02», умовний ІПН «100000000000») та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Податок на прибуток підприємств
Сума 33 333,33 грн (40 000 грн без ПДВ) включається до складу доходів юридичної особи в періоді підписання Акта приймання-передачі виконаних робіт (згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід»).

Собівартість розробки (заробітна плата розробників, матеріали, амортизація обладнання тощо) включається до витрат, що зменшують фінансовий результат до оподаткування.

Специфічних податкових різниць за операціями з фізичними особами-резидентами щодо продажу послуг чи прав ПКУ не передбачає. Оподаткування відбувається за правилами бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!