Як правильно списати алкоголь та вказати в декларації

Списаний через закінчення строку придатності алкоголь в розрібній торгівлі відображається у рядку 1.5 Додатка 5 до Декларації з акцизного податку. При цьому складається акт списання, нараховується 5% роздрібний акцизний податок, а платник ПДВ додатково нараховує компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ. Тобто , оформлення таке саме, як за "бій" або "крадіжку (чи нестачу з невідомих причин)".

Факт непридатності алкогольних напоїв до реалізації визначається за результатами інвентаризації та оформлюється актом списання. Відповідно до п. 216.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку щодо зіпсованих або знищених підакцизних товарів є дата складання відповідного акта. Відображати таке списання через РРО не потрібно, оскільки реалізація товару покупцю не здійснюється.

Згідно з пп. 14.1.212 Податкового кодексу України для цілей оподаткування акцизним податком зіпсовані, знищені товари або товари, нестачу яких встановлено за результатами інвентаризації, прирівнюються до реалізованих кінцевому споживачу для особистого некомерційного використання.

Базою оподаткування є вартість алкогольних напоїв з ПДВ без урахування роздрібного акцизного податку відповідно до пп. 214.1.4 Податкового кодексу України. Ставка роздрібного акцизного податку становить 5% згідно з пп. 215.3.10 Податкового кодексу України.

У Додатку 5 до Декларації акцизного податку вартість списаних алкогольних напоїв зазначається у рядку 1.5 графи 3, а сума нарахованого акцизного податку — у рядку 1.5 графи 5. Дані заповнюються окремо за кожним кодом території КАТОТТГ, а підсумкові показники переносяться до рядка Д1 розділу Д декларації.

Якщо підприємство є платником ПДВ, списання алкоголю, який не може використовуватися у господарській діяльності, є підставою для нарахування податкових зобов’язань відповідно до пп. «г» п. 198.5 Податкового кодексу України. База оподаткування визначається виходячи з вартості придбання такого товару відповідно до п. 189.1 Податкового кодексу України. Не пізніше останнього дня відповідного звітного періоду складається та реєструється в ЄРПН зведена податкова накладна з типом причини «13».

Раді допомогти, звертайтесь ще!