Включення податкових накладних у декларацію з ПДВ: нюанси

Так, ви можете включитии у декларацію за травень ПН, які виписані квітнем.

Адже відповідно до п. 198.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

У додатку 2 до декларації з ПДВ за травень 2026 року відображається залишок від’ємного значення в сумі 88 000 грн, який повністю відноситься до періоду його виникнення — квітня 2026 року (місяць «4», рік «2026»). Таблиця 1 заповнюється в хронологічному порядку від найдавнішого періоду виникнення до найновішого.

У вашій ситуації рух від’ємного значення є таким:

Від’ємне значення за квітень 2026 року становило 143 000 грн та було перенесене до складу податкового кредиту травня (рядок 16.1 декларації).
За результатами травня сформовано кінцеве від’ємне значення (рядок 21 декларації) в сумі 88 000 грн.
Оскільки кінцевий «мінус» травня (88 000 грн) є меншим за перехідний «мінус» квітня (143 000 грн), це свідчить про те, що поточні зобов'язання травня частково поглинули (зменшили) квітневий кредит.
Розрахунок використаної частини квітневого ліміту: 143 000 − 88 000 = 55 000 грн

Таким чином, залишок від’ємного значення в сумі 88 000 грн повністю походить із квітня 2026 року. Нового від’ємного значення у травні не виникло.

Згідно з Порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 таблиця 1 додатка 2 заповнюється у хронологічному порядку — починаючи з найдавнішого періоду виникнення «мінуса» і закінчуючи найновішим.

Для заповнення таблиці 1 додатка 2 за травень 2026 року діють такі правила:

Графа 2 (Місяць виникнення): зазначається цифрове значення місяця без провідного нуля — 4.
Графа 3 (Рік виникнення): зазначається чотиризначне число року — 2026.
Графа 4 (ІПН постачальника): зазначається індивідуальний податковий номер постачальника, за рахунок якого було сформовано цей кредит. Платник податку має право самостійно обирати, кредит яких саме контрагентів із квітня 2026 року залишився невикористаним (у межах загальної суми 88 000 грн).
Графа 5 (Період складання документів): зазначається період складання податкової накладної або розрахунку коригування у форматі місяця без провідного нуля та чотиризначного року (наприклад, 4.2026).
Графа 6 (Сума): зазначається відповідна сума за кожним обраним постачальником. Загальний підсумок графи 6 (рядок «Усього») за цим періодом має дорівнювати кінцевому від'ємному значенню декларації за травень — 88 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!