Оподаткування ваучера на медичний огляд для дитини: нюанси

Якщо ваучер видається дитині працівника, такий дохід класифікується як додаткове благо працівника (батька чи матері), оскільки дитина є неповнолітньою і не перебуває у трудових відносинах із підприємством, а отримання ваучера зумовлене роботою одного з батьків.

Оскіольки медогляд проводитиметься дитині, норми статті 165.1.19 ПКУ не застосовуються і вартість ваучера розцінюється як додаткове благо (пп."е" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3627) та оподатковується ПДФО із застосуванням коефіцієнту 1.219512 та ВЗ без коефіцієнту.

ЄСВ: не нараховується, оскільки оплата медичного огляду члена сім'ї працівника не входить до фонду оплати праці.

У Податковому розрахунку дохід відображається за ІПН працівника. Ознака доходу «126». В графах 3а та 3 показуєте суму з урахуванням коефіцієнту.

Можна оформити таку видачу як подарунок. Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної заробітної плати - 2161,75 грн в 2026. Сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО -18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ- 5%.

Неополатковувана частина відображається в додатку 4ДФ з ознакою 160, сума перевищення - з ознакою 126.

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці.
Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати.Таким чином вартість подарунку для працівників є базою для нарахування ЄСВ.
Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645.

В Додатку 1 вартість подарунку відображають у складі заробітної плати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!