Бухгалтерський облік продажу металлолому ФОП унаслідок пожежі

Операції з реалізації металобрухту тимчасово до 1 січня 2027 року звільнені від оподаткування ПДВ згідно з п. 23 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035

Сума постачання відображається у рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ, а розрахунок суми пільги — у додатку Д4 із зазначенням коду пільги.

Відповідно до норми п. 199.1 ПКУ щодо металобрухту, у місяці такої реалізації підприємство зобов’язане здійснити розподіл вхідного ПДВ щодо загальногосподарських витрат (оренда, комунальні послуги, послуги зв'язку тощо), подати розрахунок у Додатку Д5 та застосовувати цей коефіцієнт ЧВ до кінця поточного року з фінальним перерахунком у грудні (роз'яснення ДПС https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/592218.html).

Бухгалтерські проведення

Оскільки брухт утворився внаслідок пожежі, підприємство оприбутковує його на рахунок 209 «Інші матеріали» за чистою вартістю реалізації на підставі акту комісії:

• Дт 209 Кт 746 — оприбутковано металобрухт за оціночною вартістю (інші доходи);
• Дт 361 Кт 712 — відображено дохід від реалізації інших оборотних активів ФОПу;
• Дт 943 Кт 209 — списано собівартість (балансову вартість) реалізованого брухту.

Складання податкової накладної (ПН)

При реалізації металобрухту неплатнику ПДВ оформлюється окрема податкова накладна з типом причини «02» у верхній лівій частині (постачання неплатнику).

• У графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».
• У полі «Отримувач (покупець)» зазначається слово «Неплатник».
• У полі «Індивідуальний податковий номер» покупця вказується умовний ІПН «100000000000».
• Поля «Податковий номер платника податку або серія...» покупця та «код» не заповнюються.
• Графа 2: Вноситься номенклатура (наприклад: «Брухт чорних металів» або «Металобрухт сталевий кусковий»)
• Графа 3.1: Код товару згідно з УКТ ЗЕД (наприклад, для чорного брухту — 7204 49 90 00)
• Графа 8: Зазначається код ставки 903 (операції, звільнені від оподаткування)
• Графа 9: Зазначається код пільги 14060465
• Графа 10: Вказується обсяг постачання без ПДВ.
• Графа 11 (сума ПДВ) залишається порожньою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!