ПДВ при наданні послуг за давальницькою сировиною: нюанси

Для ТОВ 1 відповідь на питання залежить від того, як саме класифікується операція (постачання товару чи послуги) та хто є кінцевим отримувачем.

За загальним правилом, послуги з модернізації, ремонту або обробки товарів на митній території України оподатковуються ПДВ за ставкою 20%. Навіть якщо використовується давальницька сировина, об’єктом оподаткування у ТОВ 1 є вартість послуг з переробки або модернізації.

Згідно з п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 від ПДВ звільняються операції з ввезення та постачання товарів оборонного призначення. Пільга за цим пунктом стосується саме товарів за конкретними кодами УКТ ЗЕД (наприклад, Starlink — 8517 62 00 00).

Єдиний варіант, за якого ТОВ 1 може не нараховувати ПДВ, — це оформлення операції не як послуги, а як постачання модернізованого товару. Проте у схемі з давальницькою сировиною це складно реалізувати, оскільки право власності на обладнання до ТОВ 1 не переходить.

Наявність гарантійного листа або договору ТОВ 2 із військовою частиною є обов'язковою умовою для застосування пільги, але вона діє для того, хто безпосередньо поставляє товар кінцевому отримувачу (ЗСУ).

ТОВ 2 при передачі модернізованого Starlink військовій частині зможе скористатися пільгою. ТОВ 1, надаючи послугу для ТОВ 2, є проміжною ланкою. Пільги на такі послуги між двома платниками ПДВ не поширюються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!