Наслідки оренди комбайнів без ліцензії на пальне для підприємства

Відповідно до Закону України № 3817-IX, ліцензуванню підлягає діяльність із зберігання пального в ємностях (резервуарах). Якщо ТОВ купує пальне за талонами або паливними картками і воно заливається безпосередньо на АЗС у паливні баки комбайнів, жодної ліцензії на зберігання чи використання пального ТОВ отримувати не потрібно, оскільки паливний бак не є місцем зберігання.

Якщо під «власником» мається на увазі орендодавець комбайнів, і він сам заправляє техніку в межах договору оренди:

Існує ризик перекваліфікації договору оренди з екіпажем у договір підряду (надання послуг) з боку ДПС. Якщо в первинних документах буде виділено окрему компенсацію за пальне, ДПС може трактувати це як продаж пального орендодавцем без ліцензії на оптову/роздрібну торгівлю.

Замість договору оренди комбайнів укладіть Договір про надання механізованих сільськогосподарських послуг (збирання врожаю) згідно з главою 61 Цивільного кодексу України (договір підряду):

Виконавець (власник техніки) виконує роботу своїми силами, технікою та власним пальним (ст. 839 ЦКУ).
У договорі, актах та податковій накладній зазначається виключно одна позиція: «Механізовані послуги зі збирання врожаю» (код послуги за ДКПП — 01.61 «Допоміжна діяльність у рослинництві»).
Вартість пального повністю включається до собівартості послуг виконавця і окремо в документах не виділяється.
Результат: ТОВ не має жодних справ із пальним, не потребує ліцензій, не сплачує акциз, натомість отримує повноцінні витрати та 100% податкового кредиту з ПДВ на послуги збирання врожаю.

Орендувати комбайни, але пальне купувати офіційно через ТОВ
Якщо укладається договір оренди комбайнів з екіпажем, ТОВ має офіційно купувати пальне для роботи:

Придбайте пальне за безготівковим розрахунком (через паливні картки або талони).
Заправляйте комбайни безпосередньо на АЗС або замовте послугу мобільного заправника (бензовоза постачальника), який заллє пальне одразу в баки техніки в полі.
Оскільки ТОВ не зберігає пальне у власних бочках чи цистернах, ліцензія на зберігання не потрібна.
Списуйте пальне на витрати ТОВ (рахунок 23 або 91) на підставі подорожніх листів або змінних рапортів роботи комбайнів за затвердженими нормами витрат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!