Включення податкового кредиту за затриманою накладною до декларації

Так, податковий кредит можна відобразити в декларації за червень.

Для операцій з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, отримувач послуг самостійно складає податкову накладну та реєструє її в ЄРПН. Право на податковий кредит виникає лише після реєстрації такої ПН. Якщо реєстрація відбулася із запізненням у червні, то суму ПДВ можна включити до податкового кредиту не швидше періоду реєстрації ПН, тобто в даному випадку в декларації за червень.

Відповідно до п. 187.8 ст. 187 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Датою віднесення сум податку до податкового кредиту для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України є дата складення платником податкової накладної за такими операціями, за умови реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН (п. 198.2 ст. 198 ПКУ). Пунктом 198.6 ст. 198 ПКУ визначено, що у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної / розрахунку коригування.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних / розрахунків коригування до таких податкових накладних.

Отже:

• податкові зобов'язання за послугами нерезидента відображаються у декларації за травень;
• податковий кредит за цією ж операцією можна показати у червні, оскільки ПН зареєстрована в червні.

Щодо сплати ПДВ.

Податкові зобов'язання окремо не сплачуються. До бюджету сплачується загальна сума ПДВ, визначена в декларації за відповідний період, тобто показник рядка 18 декларації. Казначейство списує кошти з електронного ПДВ-рахунку на підставі поданої декларації.

Тому якщо за травень у вас в рядку 18 виникла сума ПДВ до сплати, саме її необхідно буде забезпечити коштами на електронному ПДВ-рахунку. Окремого платежу саме за «імпорт послуг» від нерезидента законодавство не передбачає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!