Визначення непідакцизного пічного котельного пального для підприємства

Жоден із перелічених товарів не можна вважати повністю позбавленим ризику різного трактування контролюючими органами. Товари за кодом УКТ ЗЕД 2709 00 90 00 формально не включені до переліку підакцизного пального, тоді як код УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 прямо згадується серед товарів, визначених у Податковому кодексі України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text як підакцизне пальне.

Мазут паливний 100 малозольний малосірчистий (код УКТ ЗЕД 2710 19 62 00) має найбільший ризик віднесення до підакцизних товарів.

Відповідно до пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text код УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 включений до переліку підакцизного пального. За цим кодом, зокрема, оподатковуються «тільки паливо пічне побутове» (у 2026 році ставка — 253,8 євро за 1000 літрів) та «палива рідкі на основі газойлів (дизпаливо)» (у 2026 році ставка — 300,8 євро за 1000 літрів).

Водночас з-під оподаткування акцизним податком виключаються базові оливи, інші мастильні матеріали та інші дистиляти, які за результатами фракційної розгонки за методом ISO 3405 при температурі 350 °C переганяються в обсязі не більше 35 об. %. Якщо мазут 100 відповідає таким характеристикам та не належить до побутового пічного палива, за наявності підтверджуючих лабораторних показників він може розглядатися як непідакцизний товар.

Разом з тим через належність до товарної категорії 2710 19 62 00, в межах якої є підакцизні види пального, контролюючі органи можуть розглядати таке паливо як підакцизне, тому значення мають результати лабораторних досліджень щодо його фракційного складу.

Товари за кодом УКТ ЗЕД 2709 00 90 00 — нафта сира, залишок вуглеводневий важкий природного походження та суміш вуглеводнів легка — відсутні у переліку підакцизного пального, наведеному у пп. 215.3.4 п. 215.3 ст. 215 Податкового кодексу України.

Суміш вуглеводнів легка (код УКТ ЗЕД 2709 00 90 00) має найвищий ризик серед товарів цієї групи, оскільки залежно від її фактичних фізико-хімічних характеристик контролюючі органи можуть ставити питання щодо правильності класифікації та віднесення до товарної позиції 2710 як легкого дистиляту або компонента пального.

Нафта сира (код УКТ ЗЕД 2709 00 90 00) не є підакцизним товаром, однак вона є природною мінеральною сировиною, а не продуктом переробки нафти чи спеціалізованим пічним котельним паливом. Її використання у промислових пальниках може викликати додаткові питання щодо технологічних особливостей застосування.

Залишок вуглеводневий важкий природного походження (код УКТ ЗЕД 2709 00 90 00) є найменш ризиковим із товарів цієї групи щодо можливості перекласифікації в моторне пальне або легкі дистиляти. Водночас використання такого продукту як палива повинно відповідати його фактичним характеристикам та умовам застосування.

Для отримання офіційної позиції щодо конкретного товару з урахуванням його коду УКТ ЗЕД та фізико-хімічних характеристик можливо звернутися за індивідуальною податковою консультацією відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!