Облік часткової оплати ремонту автомобіля після страхового випадку

Так, акт виконаних робіт від СТО відображається в обліку на повну суму ремонту, оскільки саме підприємство є власником автомобіля та отримувачем ремонтних послуг. Частина, сплачена страховою компанією, закривається шляхом заліку заборгованостей, а неоплачена страховиком частина сплачується підприємством безпосередньо СТО.

Оскільки автомобіль належить підприємству, первинні документи на ремонт, зокрема акт виконаних робіт та податкова накладна, складаються на ім’я підприємства. Відповідно до статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.

Тому в бухгалтерському обліку необхідно відобразити всю вартість ремонту, зазначену в акті СТО, а погашення заборгованості перед СТО здійснюється залежно від того, хто фактично оплатив ремонт.

Відповідно до пункту 15 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text витрати на підтримання об’єкта основних засобів у робочому стані включаються до складу витрат звітного періоду. Залежно від напряму використання автомобіля витрати на ремонт можуть відображатися на рахунках 91, 92, 93 або 977.

Проведення:

Відображено вартість ремонту за актом СТО без ПДВ — Дт 977 (91, 92, 93) – Кт 631

Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої податкової накладної СТО — Дт 641/ПДВ – Кт 631 (п. 201.10 ст. 201, п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text)

На дату складання страхового акта сума страхового відшкодування визнається доходом підприємства — Дт 375 – Кт 746 відповідно до пункту 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99

Зараховано оплату, яку страхова компанія перерахувала безпосередньо СТО — Дт 631 – Кт 375

Сплачено СТО частину вартості ремонту, що не була покрита страховою компанією (у тому числі франшиза) — Дт 631 – Кт 311

Щодо ПДВ підприємство має право включити до податкового кредиту всю суму ПДВ за ремонтними послугами за умови реєстрації податкової накладної СТО в ЄРПН (п. 198.1 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Водночас контролюючі органи висловлюють позицію, що у випадку, коли страхова компанія сплачує частину вартості ремонту напряму СТО, підприємство повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text у частині вартості ремонту, оплаченій страховиком.

Проведення:

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на частину ремонту, оплачену страховою компанією — Дт 977 (91, 92, 93) – Кт 641/ПДВ

Наприклад, якщо вартість ремонту за актом СТО становить 120 000 грн, у тому числі ПДВ 20 000 грн, страхова компанія перерахувала СТО 90 000 грн, а підприємство сплатило 30 000 грн, то компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ становитиме 15 000 грн (90 000 грн × 20% / 120%).

Раді допомогти, звертайтесь ще!