ПДВ на металолом: чи потрібна податкова накладна при списанні

Операція з продажу металобрухту, отриманого від ліквідації основних засобів (ОЗ), звільняється від оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 операції з постачання відходів та брухту чорних і кольорових металів тимчасово звільнені від ПДВ. Перелік таких товарів затверджено Постановою КМУ від 12.01.2011 № 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/15-2011-%D0%BF#Text.

На операції, які звільняютьяс від оподаткування (зокрема, при постачанні металобрухту), ПН виписиється таким чином. У верхній лівій частині робиться помітка «Без ПДВ» (звільнені операції). У графі 8 «Код ставки» зазначається код 903. У графі 9 «Код пільги» вказується код згідно з Довідником пільг (наприклад, 14060424 для чорних металів). Графа 11 не заповнюється. В іншому ПН заповнюєтьяс в загальному порядку.

В обліку продажу брухту відображається так:
Дт 377 Кт 712 - Відображено дохід від реалізації брухту

Дт 943 Кт 208 - Списано собівартість реалізованого брухту

Дт 311 Кт 377 - Отримано оплату від покупця

Якщо це у вас перша звільнена від ПДВ операція, то у звітному періоді, в якому проданий брухт, вам потрібно разом із декларацією подати додаток 5, в якому розрахувати частку оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

У додатку 5 потрібно заповнити рядок 2 таблиці 1. Формули для заповення цієї таблиці наведені у шапці таблиці.
На підставі частки неоподатковуваних операцій (гр. 7 рядка 7) потрібно виписати і зареєструвати зведену ПН (із типом зведеної 2 і типом невидачі покупцю 09) на придбані товари/послуги подвійного призначення.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, комунальні послуги, придбання канцтоварів тощо). Податкові зобов'язання за такою ПН слід відобразити у рядку 4.1 декларації.

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку ПДВ див. статті:

https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv

https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!