Як підприємству створити резерви після перевищення доходу 40 млн

У Вашому випадку слід нараховувати резерв відпусток та резерв сумнівних боргів, починаючи з операцій, починаючи з 01 січня 2026 р., якщо Ваше підприємстов вже є суб’єктом малого підприємства.

При цьому слід мати на увазі, що податкові різниці виникають при створені та використані резерву сумнівних боргів, але не виникають за резервами, які стосуються оплати праці.

Згідно з п.п.139.1.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10685 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується «на суму витрат на створення забезпечень (резервів) для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати) відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності».

Та також такий фін/результат зменшується «на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності» (п.п.139.1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260415#n10685 ).

Тобто, ще раз підкреслюємо – резерв відпусток не бере участь у формувані податкових різниць.

Щодо відображення операцій у разі створення та використання РСБ:

нарахування РСБ відображається записом Дт944 – Кт38. Використання – Дт38 – Кт361.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 27.11.2025 р. «Резерв сумнівних боргів»: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv .

Щодо відображення операцій з резервом відпусток:

нарахування резерву відображається записом Дт 23, 92, 93, тощо – Кт471. Використання: Дт471 – Кт661, 651.

Пропонуємо Вам ознайомитися з матеріалами на сайті Семінар Ком від 06.10.2025 р. «Інвентаризація резерву відпусток»: https://7eminar.ua/news/1967-inventarizaciya-rezervu-vidpustok та від 26.12.2025 р. «Резерв відпусток: як створити на 2026 рік»: https://7eminar.ua/news/4890-rezerv-vidpustok-yak-stvoriti-na-2025-rik .

Крім того варто застосовувати калькулятор на сайті Семінар Ком: https://7eminar.ua/calculators/rezerv-vidpustok .

Раді допомогти, звертайтесь ще!