Реєстрація ПН без ПДВ: дати, коди пільг та податковий кредит

На скільки ми зрозуміти Ваше питання, Ви є надаєте послуги в рамках договору, який фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (МТД) і замовником Ваших робіт (або репіцієнтом?) є бюджетна організація.

Щодо пільги з ПДВ

Якщо це дійсно договір, який фінансується за рахунок коштів МТД, то Ви маєте пільгу з ПДВ за п. 197.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4722):

"197.11. Звільняються від оподаткування операції із:

постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів як міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому законодавством порядку;

постачання товарів та послуг на митній території України та ввезення на митну територію України товарів, що фінансуються за рахунок міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана у встановленому законодавством порядку..."

Код пільги з ПДВ може бути:

- 14060524 - МТД надходить за різними міжнарожними договорами

- 14060049 - МТД надходить згідно Угоди між Урядом України і Урядом Сполучених Штатів Америки про гуманітарне і техніко-економічне співробітництво

Щодо дати складання ПН

Пн на пільгову поставку складаєте за правилом "першої події" (п 187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528), окільки це не є бюджетні кошти і нома п. 187.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4528) не може бути застосована

Щодо права на податковий кредит та перерахунок ПДВ

Якщо для постачання Ваших послуг по цій пільзі Ви закуповуєте товари/послуги з ПДВ - Ви маєте право на податковий кредит по цьому ПДВ в загальному порядку

А от умовні ПЗ Ви не повинні нараховувати згідно таких норм:

- п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу);

- ст. 199 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967):

"199.6. Правила цієї статті не застосовуються в разі:

проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу;

проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, пунктами 197.11 та 197.24 статті 197 цього Кодексу."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!