Податкові перевірки при закритті ФОП на спрощеній системі

Припинення ФОП – одна із підстав проведення документальної позапланової перевірки

Відповідно до норми п.78.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240801#n1788 підставою для проведення позапланової документальної перевірки є припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця. З 01.08.2023р. відмінили мораторій на проведення перевірок ФОП після припинення.

В питаннях доцільності проведення перевірок податківці керуються Методичними рекомендаціями щодо організації роботи комісій з розгляду питань доцільності / недоцільності проведення перевірок фізичних осіб у зв’язку з припиненням платників, затвердженими наказом ДПСУ від 15.09.2020 №499 https://tax.gov.ua/fizichnim-osobam/podatkoviy-audit/metodichni-rekomendatsii-ta-rozporyadchi-dokumenti/75808.html

У податковій працює спеціально створена комісія, засідання- не рідше одного разу на місяць (п.3.4 Методрекомендацій № 499). Вона аналізує доходи, борги, працівників, рух коштів. За результатами приймається рішення: перевіряти або ні.

Підставами можуть бути:

- наявність податкової інформації про можливе заниження або завищення податкових зобов’язань;

- виявлені ризики порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за яким здійснює ДПС;

- інші обставини, передбачені ПКУ

Перевірку після припинення можуть не призначати, якщо ФОП:

- не мав доходів;

- подавав нульову звітність;

- не має боргів;

- не мав працівників;

- не має відкритих рахунків в банку або відсутній рух коштів по рахунках протягом строку, визначеного ст.102 ПКУ

Про це зазначено у п.3.7 Методрекомендацій № 499.

Якщо перевірку було призначено, ця інформація передається у відповідні підрозділи ДПС. При цьому термін, протягом якого керівником контролюючого органу приймається рішення про призначення документальної позапланової перевірки при припиненні діяльності фізичною особою – підприємцем або за заявою платника податків, ПКУ не визначено.Про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом відповідно до абзацу першого п. 78.4 ст. 78 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788

Термін проведення перевірки визначає керівник контролюючого органу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!