Правила відображення відкупу основних засобів за зарплату працівника

Це оформлюється як продаж основного засобу працівнику з утриманням із зарплати після оподаткування ( за його заявою).

Операція є звичайною реалізацією необоротного активу. Перед продажем об’єкт доцільно перевести до складу необоротних активів, утримуваних для продажу (НП(С)БО 27), а далі відобразити дохід і списання залишкової вартості. Основні засоби визначаються відповідно до критеріїв (НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text).

Для оформлення потрібні: заява працівника з проханням придбати майно та згодою на утримання із зарплати, наказ керівника, акт приймання-передачі об’єкта (або накладна), акт списання ОЗ.

Продаж працівнику повинен здійснюватися за ринковою ціною, інакше різниця може бути визнана додатковим благом (пп. «д» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Утримання вартості проводиться із «чистої» зарплати після оподаткування ПДФО та військовим збором. Обмеження щодо 20% утримань не застосовується, якщо є письмова згода працівника (ст. 128 КЗпП України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08).

Щодо ПДВ — операція є постачанням товару, тому виникають податкові зобов’язання (п. 185.1 ПКУ). База оподаткування не може бути нижче балансової вартості (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551).

Проведення:

Списання зносу — Дт 131 – Кт 10

Переведення до активів, утримуваних для продажу — Дт 286 – Кт 10

Відображення доходу від реалізації — Дт 377 – Кт 712
Нарахування ПДВ — Дт 712 – Кт 641
Списання залишкової вартості — Дт 943 – Кт 286
Утримання із зарплати — Дт 661 – Кт 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!