Облік філій ТОВ: податки, звітність та повідомлення про директора

Давайте розглянемо Ваше питання:

Після відкриття філій у Львові та Одесі ваше ТОВ (м. Київ) має організувати облік та сплату податків залежно від того, чи наділені ці філії повноваженнями самостійно нараховувати та виплачувати заробітну плату.

1. Повідомлення про прийняття директора філії

• Куди подавати: Повідомлення про прийняття на роботу (за формою, затвердженою постановою КМУ №413) подається до ДПС за основним місцем обліку ТОВ (тобто у м. Київ).


• Важливо: Якщо директора філії призначено рішенням загальних зборів і відомості про нього як про керівника підрозділу внесено до ЄДР, окреме повідомлення до ДПС може не знадобитися, оскільки податкова отримує ці дані автоматично. Проте, якщо він оформлюється як найманий працівник наказом, повідомлення є обов'язковим до початку роботи.


• ПФУ: Протягом наступного дня після прийняття потрібно подати оперативні відомості про трудові відносини до Пенсійного фонду через особистий кабінет страхувальника.

2. Сплата податків із заробітної плати працівників філій. Порядок сплати залежить від статусу філії:

ПДФО та Військовий збір:

• Якщо філія уповноважена самостійно виплачувати зарплату, вона сплачує ПДФО та ВЗ до місцевого бюджету за своїм місцезнаходженням (Львів/Одеса).


• Якщо філія не уповноважена (зарплату платить головний офіс), ТОВ сплачує ПДФО за працівників філії до бюджету за місцезнаходженням такої філії (Львів/Одеса).

ЄСВ:

• Завжди сплачується за основним місцем реєстрації ТОВ (у м. Київ), незалежно від того, де працюють люди.

3. Податкова звітність по філіях

Філії не є окремими юридичними особами, тому більшість звітності залишається консолідованою.

Об'єднаний розрахунок (ПДФО, ВЗ та ЄСВ):

• Подається головним підприємством (Київ) до своєї податкової.


• У складі розрахунку заповнюються окремі додатки (4ДФ) по кожній філії, де вказуються суми нарахованого доходу та сплаченого податку за місцем знаходження підрозділу.

Податок на прибуток та ПДВ:

• Звітність подається тільки головним офісом у Києві за результатами всієї діяльності ТОВ разом із філіями.


• Філії не реєструються окремими платниками ПДВ.

Подальші дії в обліку:

• Форма 20-ОПП: Протягом 10 робочих днів після відкриття філій подайте повідомлення про об'єкти оподаткування (нові офіси/приміщення у Львові та Одесі) до податкової за основним місцем обліку (Київ).


• Реєстрація як платника окремих податків: Якщо філія не є самостійним платником, ТОВ має стати на облік за неосновним місцем роботи в ДПС Львова та Одеси для перерахування ПДФО.


• Внутрішні положення: Затвердьте положення про філії, де чітко пропишіть, чи мають вони право самостійного нарахування зарплати та ведення окремого балансу.

Якщо філії будуть самостійно нараховувати та виплачувати заробітну плату, вони стають окремими платниками податків (крім ПДВ та Податку на прибуток).

1. Реєстрація та повідомлення

• Реєстрація в ДПС: Ви повинні переконатися, що філії внесені до ЄДР. Після цього вони автоматично стають на облік у податкових органах Львова та Одеси як платники ПДФО.


• Форма 20-ОПП: Подайте її від імені головного офісу (Київ) протягом 10 днів після відкриття приміщень, вказавши нові об'єкти в Одесі та Львові.


• Повідомлення про прийняття (Директор та персонал): Подається до податкової за основним місцем обліку філії (тобто в Одесу або Львів), оскільки філія самостійно виплачує дохід.
  

2. Сплата податків (Куди платити?)

• ПДФО (18%): Філія платить самостійно зі свого рахунку до місцевого бюджету за своїм місцезнаходженням (Одеса/Львів).


• Військовий збір (1.5%): Також сплачується філією до бюджету за місцем своєї реєстрації.


• ЄСВ (22%): Оскільки філія самостійно веде розрахунки, вона має стати на облік як платник ЄСВ за своїм місцезнаходженням і платити його до своєї ДПС.

3. Звітність

• Об’єднаний розрахунок (ЄСВ + ПДФО + ВЗ): Кожна філія подає звіт самостійно до своєї податкової (Одеса/Львів). Головний офіс у Києві цей дохід у свій звіт не включає.


• Податок на прибуток та ПДВ: Тут нічого не змінюється - звітність подає тільки головне ТОВ у Києві за загальними показниками всього підприємства.

4. Організаційні моменти

• Банківські рахунки: Кожна філія має відкрити власні поточні рахунки для виплати зарплати та сплати податків.


• Печатка та Положення: Переконайтеся, що в Положенні про філію чітко закріплено право «самостійного ведення балансу, нарахування та виплати заробітної плати».

Нормативна база:

• Згідно з пп. 168.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 , філія, якій надано повноваження нараховувати та виплачувати дохід, самостійно сплачує ПДФО до місцевого бюджету за своїм місцезнаходженням.


• ПКУ, пп. 1.4 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 : Регламентує нарахування та сплату військового збору в тому ж порядку, що і ПДФО.


• Закон України № 2464-VI Про ЄСВ: (ст. 4, п. 1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 Визначає філії та відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки з застрахованими особами, як платників ЄСВ.) (Ст. 5: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n104 Встановлює порядок взяття на облік філій як платників ЄСВ у податкових органах за їх місцезнаходженням.)


• Податок на прибуток: ПКУ, ст. 133 п. 133.1.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610 : Визначає платниками податку на прибуток «суб’єктів господарювання — юридичних осіб». Оскільки філія не є юридичною особою (згідно зі ст. 95 Цивільного кодексу https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n515 ), вона не є окремим платником.


• ПДВ: п.1 ст. 180 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380 : Наводить вичерпний перелік осіб, які можуть бути платниками ПДВ. У цьому переліку є лише «юридична особа». Відокремлені підрозділи (філії) там відсутні.
  

Раді допомогти, звертайтесь ще!