Списання акумуляторів та шин на підприємстві загальної системи оподаткування

Давайте розглянемо Ваше питання:

Списання шин та акумуляторних батарей (АБ) на підприємстві на загальній системі оподаткування здійснюється на основі підтвердження їх непридатності до експлуатації або досягнення встановлених норм пробігу чи терміну служби.

1. Документальне оформлення.

Основним підтвердженням господарського використання та підставою для списання є спеціальні форми обліку:

• Для шин: Картка обліку пробігу (наробітку) пневматичної шини (форма згідно з додатком 5 до Наказу Мінтрансу № 488) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0712-06#o17024 .
• Для акумуляторів: Картка обліку наробітку та відстежування обігу АБ (форма згідно з додатком 12 до Наказу Мінтрансу № 795) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0689-08#o1597 .

2. Умови для списання. Об’єкти списуються за наявності однієї з умов:

• Досягнення норм ресурсу: Для шин — за пробігом у км; для АБ — за терміном експлуатації у місяцях.
• Технічна непридатність: Якщо ремонт або подальше використання неможливе чи економічно недоцільне через дефекти, навіть якщо норми пробігу не вичерпані.

3. Бухгалтерський та податковий облік

• Рахунки: Шини та АБ, придбані окремо, обліковуються на субрахунку 207 «Запасні частини». НП(С)БО 9 «Запаси» п.5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 Запаси визнаються активом, якщо існує імовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди, пов'язані з їх використанням, та їх вартість може бути достовірно визначена. Інструкції про застосування Плану рахунків № 291 (опис субрахунку 207 «Запасні частини») https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n200 На субрахунку 207 "Запасні частини" ведеться облік придбаних чи виготовлених запасних частин, готових деталей, вузлів, агрегатів, які використовуються для проведення ремонтів, заміни зношених частин машин, обладнання, транспортних засобів, інструменту, а також автомобільних шин у запасі та обороті. На цьому ж субрахунку ведеться облік обмінного фонду повнокомплектних машин, устаткування, двигунів, вузлів, агрегатів, що створюються в ремонтних підрозділах підприємств, на ремонтних підприємствах.
• Витрати: Вартість списується на витрати (Дт 23, 91, 92, 93, 94) залежно від призначення автомобіля. НП(С)БО 16 "Витрати" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text

4. Податкові наслідки:

• Податок на прибуток: Операції відображаються за правилами бухобліку (без податкових різниць для малодохідників). ст. 134 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 Спеціальних податкових різниць для списання шин/АБ у ПКУ не передбачено.
• ПДВ: Якщо активи списуються через непридатність (достроково) і не можуть бути використані в господарській діяльності, може виникнути обов'язок нарахувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 .

5. Утилізація:

• Списані шини та АБ є небезпечними відходами і повинні передаватися спеціалізованим підприємствам на утилізацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!