Списання простроченого податкового кредиту: проводки та документи

Якщо ПН не було зареєстровано, то такий ПДВ зараз можна списати тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Право на витрати (Дт949 – Кт6442) було у 2024 році.

Але тоді ТОВ не скористалося такою можливістю.

Тому слід враховувати, що згідно з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Також Ви маєте право зменшити фінансовий результат до оподаткування (прибуток) декларації з податку на прибуток 2024 р. Це можна зробити шляхом подання уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2024 рік, або шляхом заповнення додатку ВП до декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Щодо зняття із СЕА ПДВ – не зрозуміло, що Ви маєте на увазі.

Якщо податковий кредит не було сформовано через відсутність ПН – тому немає підстав для його зменшення, або нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ).

Але у разі якщо є належним чином оформлені ПН – то ситуація зовсім інша.

Тоді у Вас на поточний час також немає підстав для віднесення на витрати. Але через те, що строк, протягом якого можливо скористатися податковим кредитом ще не пройшов.

З урахуванням того, що останній період, в якому можна зазначити податковий кредит у декларації з ПДВ, це був липень 2024 р. – ще є можливість подати з метою збільшення податкового кредиту, УР до такої декларації. Це можливо зробити «не пізніше закінчення 1095 дня… що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації» (п.102.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n2287 ). Тобто – не пізніше серпня 2027 р. включно.

Але у разі якщо Ви раніше вирішите списати – то тільки за рахунок нерозподіленого прибутку (Дт441 – Кт6442).

Звісно, у разі списання ПДВ при наявності ПН, податківці будуть наполягати на нарахуванні компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) з метою зменшення реєстраційного ліміта.

Але вважаємо – це безпідставно. Тому що списання суми ПДВ (на с/рах.949 або на с/рах.441 ) зовсім не означає негосподарське використання.

Щодо оформлення списання – потрібен наказ по ТОВ та бухгалтерська довідка у довільній формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!