ПДВ на експорт: нюанси податкових накладних і декларацій

Так, виникає необхідність скласти ПН з типом причини 07 - Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

Згідно з роз’ясненнями ДПС України:

«згідно із п.п. «б» п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 ПКУ за нульовою ставкою оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ.

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог МКУ.

Пунктом 3 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.01.2016 за № 159/28289 зі змінами, передбачено, що операції з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 ПКУ, вказуються у рядку 2.1 податкової декларації з ПДВ.

Таким чином, операція з вивезення за межі митної території України у митному режимі реекспорту товару, який ввозився на митну територію України у митному режимі імпорту, у зв’язку з його поверненням продавцю-нерезиденту, оподатковується ПДВ за нульовою ставкою та відображається у рядку 2.1 податкової декларації з ПДВ» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Як в податковій декларації з ПДВ відображається операція з вивезення за межі території України в митному режимі реекспорту раніше імпортованого товару у зв’язку з його поверненням продавцю-нерезиденту?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34825 ).

Тобто в декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 2.1 «Операції з вивезення товарів за межі митної території України: операції, що оподатковуються за нульовою ставкою».

Та вважаємо, що компенсуючий ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) не потрібно нараховувати – адже ж не відбуваються операції, які звільнені від оподаткування ПДВ – операції з експорту та реекспорту вважаються теж оподаткованими, хоча і за ставкою ПДВ 0%.

З цього приводу також є роз’яснення ДПС України:

«операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту або реекспорту (якщо товари поміщені у такий режим відповідно до п. 5 частини першої ст. 86 МКУ) товарів, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту є оподатковуваною ПДВ операцією, що оподатковується за нульовою ставкою, та податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) у такому випадку не нараховуються» (категорія ЗІР 101.06 відповідь на питання «Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ по товарам, які були раніше ввезені на митну територію України в митному режимі імпорту, у разі їх повернення продавцю-нерезиденту?» , https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37600 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!