Вважаємо, що слід скласти РК датою від 30.12.25 р. з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» на анулювання помилкової ПН від 30.12.25 р.

Та далі складаєте ПН вірною датою від 23.12.25 р.

Строки, які зазначені в п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ), ще не минули.

Та з приводу застосування РК є відповідні роз’яснення ДПС України:

« Пунктом 25 Порядку № 1307 встановлено порядок складання розрахунку коригування доподаткової накладної, зайво складеної на операцію з постачання товарів / послуг, у разі реєстрації в ЄРПН двох і більше податкових накладних, складених на одну операцію з постачання товарів / послуг. Встановлений п. 25 Порядку № 1307 порядок складання розрахунку коригування до такої зайво складеної податкової накладної застосовується якщо всі показники та реквізити, крім порядкового номера податкової накладної, однакові.

Отже, якщо постачальником товарів / послуг на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві податкові накладні, складені однією датою, то до зайво складеної податкової накладної складається розрахунок коригування з кодом причини коригування 301, якщо різними датами – 103» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Який код причини коригування зазначається у розрахунку коригування до зайво складеної податкової накладної, якщо на одну господарську операцію складено та зареєстровано в ЄРПН дві податкові накладні, складені однією датою / різними датами?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43758 ).

Тобто у Вашому випадку слід застосувати РК з кодом 103.

РК та ПН будуть зареєстровані в одному періоді та своєчасно – тому перевищення не повинно вникнути.

Крім того слід мати на увазі наступне:

«…в декларації платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї, не підлягають відображенню в декларації» (роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області «Як у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг необхідно відобразити податкові зобов’язання в податковій декларації з ПДВ?» опубліковано 23.06.21 р., посилання на повний текст: https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/477249.html ).

Тобто помилкову ПН від 30.12.25 р. та РК до неї не потрібно зазначати в декларації з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!