Визначення дати розрахунку коригування до податкової накладної

Вважаємо, що РК повинен бути 19.12.2025
Податківці в різних ситуаціях дають досить суперечливі роз'яснення щодо дати, коли треба складати такий РК.
Певний час вони дотримувалися думки, що потрібно визначити, чи будуть такі кошти зараховуватися в рахунок майбутніх поставок, чи будуть повертатися.

Бо, як вважали податківці, якщо б такі кошти зарахувались в майбутні поставки, то на дату повернення товару вони вимагали скласти РК та нову ПН з новою номенклатурою, що буде відвантажуватися. Але така позиція не зовсім логічна і на практиці викликала багато питань. На сьогоднішній день ця консультація переведена в розряд нечинних.

Тому варто керуватися правилом першої події відповідно до ст.187 та 192 ПКУ.
Так ви вірно склали ПН 10.12.2025 на дату попередньої оплати відповідно до пп.187.1 ПКУ.
Даті 11.12.2025 року у вас відбулася друга подія - відвантаження, яке "закрило" передплату.

При поверненні товару 16.12.2025 у вас не відбулося нової першої події, адже фактично кошти ще у вас залишалися. А пп.192.1 говорить, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Як бачимо, повернення товару не викликало ні компенсацію їх вартості, ні зміну суми, а підставою для коригування у вашому випадку є саме повернення суми попередньої оплати.
Тому саме на дату повернення коштів - 19.12.2025 - у вас є підстава скласти РК до виписаної раніше ПН на суму передплати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!