Дата коригування ПДВ: коли враховувати повернення різниці

24.12.2025, коли у вас зменшилися податкові зобов'язання, РК з типом причини 103

Відповідно до пп.192.1 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Тому якщо першою подією, коли ви склали податкову накладну, була передплата, то на дату отримання передплати ви вірно склали ПН. Акт (повне чи часткове надання послуг) в цілях ПДВ був в даному випадку другою подією, закриттям частини передплати. Адже на дату акту - 16.12.2025 - ваша сума податкових зобов'язань не змінилась, у вас так і продовжували залишатися частина передплати.

Далі вже 24.12.2025, коли ви повернули залишок коштів, у вас виникла підстава для коригування своїх зобов'язань, адже подальшої поставки товарів чи послуг не відбуватиметься.

Таке роз'яснення дають податківці і в ЗІР (категорія 101.15). https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29007

Також зверніть увагу, що в разі, якщо у вас в початковій ПН була вказана повна вартість послуги, а на дату акту вартість за одиницю змінилася, то вам треба скласти на дату акту нульовий РК з типом причини 101 "зміна ціни".
Детальніше про його заповнення тут: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35276

А вже на дату повернення коштів - 24.12.2025 - РК з типом причини 103 - Повернення товару або авансових платежів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!