Подання податкової декларації для фізичних осіб, які працюють за кордоном

Якщо фізична особа залишається податковим резидентом України, вона зобов’язана подати декларацію про доходи та сплатити податки в Україні з іноземних доходів, у тому числі зарплати, отриманої в Польщі.

Визначальним є статус податкового резидента. Відповідно до підпункту 14.1.213 Податкового кодексу України, фізична особа вважається резидентом України, якщо має тут місце проживання, центр життєвих інтересів, сім’ю або перебуває в Україні понад 183 дні у звітному році. Якщо особа відповідає цим критеріям — вона зобов’язана задекларувати всі доходи, у тому числі отримані за кордоном, та сплатити податки в Україні.

У разі якщо особа втратила статус резидента України й стала податковим резидентом Польщі, вона не має обов’язку подавати декларацію в Україні. Проте податкові органи можуть вимагати документальне підтвердження такого статусу — зокрема, довідку про резидентство, видану польською податковою службою, легалізовану відповідно до п. 13.5 Податкового кодексу України. Взагалі, процедури виходу з резидентського статусу України, яку можна було б розписати по кроках, не існує, зазвичай це робиться черед суд та досить довгий процес. Якщо ви одразу не виїїхали на ПМЖ , знявшись з обліку офіційно, за наявності ПМЖ іншої держави, то ви є податковим резидентом України, незалежно від часу проживання за кордоном.

Якщо особа визнає себе резидентом України, вона повинна подати річну декларацію включно до 30 квітня року, що настає за звітним (пп. 49.18.4 ПКУ), і сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовий збір — 5% (для доходів з 01.01.2025 відповідно до Закону України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Уникнути подвійного оподаткування дозволяє Конвенція між Україною та Польщею. Податок, сплачений у Польщі, зараховується до сплати ПДФО в Україні (пп. 170.11.2 ПКУ), за наявності офіційної довідки про суму сплаченого податку та базу оподаткування. Ця довідка має бути апостильована і перекладена українською мовою. Проте військовий збір не підлягає зменшенню, оскільки конвенція на нього не поширюється.

Подати декларацію можна через Електронний кабінет платника або застосунок «Моя податкова» з використанням КЕП.

Якщо особа отримувала в Польщі соціальні виплати, стипендії або гуманітарну допомогу, їх декларувати в Україні не потрібно, якщо ці виплати пов’язані з війною — згідно з позицією ДПС, такі доходи звільнено від оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!