Питання повернення зайвої оплати між ФОПами за оренду

Оплату, отриману від ФОП (А) за ФОП (Б), юридична особа може зарахувати за відповідним рахунком ФОП (Б) лише у разі чіткого призначення платежу, однак такий варіант несе податкові ризики для ФОП (Б), тому безпечніше — повернути кошти ФОП (А), а ФОП (Б) має здійснити оплату самостійно.

Відповідно до статті 528 Цивільного кодексу України, виконання зобов’язання допускається третьою особою, якщо інше не встановлено умовами договору. Отже, юридична особа має право прийняти оплату від ФОП (А) за ФОП (Б), якщо у платіжному дорученні чітко зазначено, що платіж здійснено за ФОП (Б) згідно з рахунком №..., від ... .

Проте для платника єдиного податку, яким є ФОП (Б), така ситуація несе податковий ризик: податкові органи можуть трактувати таку оплату як негрошову форму розрахунку, що суперечить вимогам пункту 291.6 Податкового кодексу України, а це — підстава для втрати статусу платника єдиного податку.

Щоб уникнути податкових наслідків, рекомендовано повернути кошти ФОП (А) як помилково перераховані, а ФОП (Б) має сплатити рахунок самостійно. У разі, якщо повернення неможливе, між ФОП (А) і ФОП (Б) слід оформити:

– лист-доручення від ФОП (Б) на ім’я ФОП (А) із проханням оплатити рахунок за нього;

– договір про надання поворотної фінансової допомоги, згідно з яким оплата ФОПа (А) вважатиметься фінансовою допомогою для ФОП (Б).

ФОП (Б) повинен повернути отримані кошти. Якщо вони не будуть повернуті протягом 12 місяців, така сума стане доходом ФОП (Б) відповідно до підпункту 3 пункту 292.11 Податкового кодексу України.

При поверненні коштів ФОП (Б) ФОПу (А) у призначенні платежу потрібно чітко зазначити, що це не дохід, а повернення:

Приклад призначення платежу:
«Повернення коштів, сплачених згідно з листом-дорученням №1 від 10.01.2026 за оренду приміщення згідно з рахунком №..., без ПДВ»
або
«Повернення поворотної фінансової допомоги згідно з договором №... від ..., без ПДВ».

Таке формулювання дозволить уникнути оподаткування цієї суми як доходу ФОП (А). Але й тут ж ризики - ФОП на єдиному податку на думку поаткової служби не може надавати поворотну фіндопомогу (тобто це ризик вже для ФОП А). Хіба що він надасть її ФОП Б як фізособа. Отже це все буде досить складно, але несе ризики для тих ФОПів, а не для підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!