Дисконтування заборгованості: питання термінів та вибір ставки ринку

Так, слід проводити дисконтування оскільки заборгованість є довгостроковою.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00 довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від
умов та виду зобов'язання.

Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу (п. 4 НП(С)БО 11).

Оскільки визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання, то вважаємо, що ставка дисконтування має базуватися на ринковій ставці відсотка для аналогічних інструментів у тій самій валюті та на аналогічний строк. Найбільш обґрунтованим є використання ставки, за якою ваше підприємство могло б залучити позикові кошти у цій валюті на такий самий термін. Ставка дисконтування повинна відповідати валюті платежу. Неприпустимо використовувати ставку у гривні для дисконтування валютного боргу.

Національні стандарти не містять жорсткої методики як обрати ставку, тому рекомендуємо використати наступні орієнтири:

• Статистика НБУ: середні ринкові ставки за кредитами, наданими суб'єктам господарювання в іноземній валюті на відповідний строк. Дані можна знайти на сайті НБУ в розділі Статистика https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial/data-sector-financial#1ms.


• Власна ставка запозичення: Якщо підприємство має можливість отримати кредит у банку в цій валюті на строк до 2030 року, ставку за таким потенційним кредитом можна брати за основу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!