Оподаткування повернених коштів з транзитних рахунків компанії

Перш за все необхідно визначити природу цих коштів.

Можна віднести на рахунок доходів, якщо джерело коштів не встановлено або вони не пов’язані з реалізацією товарів/послуг.

Порядок оподаткування залежить від характеру повернених коштів. Якщо кошти були отримані як оплата за товари чи послуги, що раніше не були відображені у бухгалтерському та податковому обліку, вони вважаються доходом попередніх років. Такі суми визнаються помилкою минулих періодів відповідно до пункту 4 НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» та коригуються через сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. У такому випадку слід подати уточнюючі податкові декларації за минулі періоди, якщо не сплив строк давності, передбачений статтею 102 Податкового кодексу України. Податкові зобов’язання з ПДВ виникають, якщо на дату надходження коштів не було першої події (відвантаження або акта), згідно з пунктом 187.1 ПКУ.

Якщо кошти були оплачені раніше і вже враховані в обліку, а зараз лише повернуті з банку, вони вважаються поверненням дебіторської заборгованості. У такому випадку дохід не визнається, і оподаткування не виникає.

Якщо джерело коштів не встановлено або не піддається документальному підтвердженню, така сума визнається іншим операційним доходом на субрахунку 719. У цьому випадку сума включається до фінансового результату відповідно до підпункту 134.1.1 ПКУ. При цьому, оскільки ці надходження не пов’язані з операцією з постачання товарів або послуг, ПДВ згідно зі статтею 185.1 ПКУ не нараховується.

У випадку, якщо буде встановлено, що кошти помилково потрапили на рахунок компанії і не належать їй, такі суми підлягають поверненню і обліковуються як кредиторська заборгованість на субрахунку 685 до моменту повернення відповідно до статті 1212 Цивільного кодексу України.

Проведення:

Повернення власних коштів з банку — Дт 311 – Кт 377
Отримання оплати за раніше відвантажений товар — Дт 311 – Кт 361
Визнання доходу минулих років (якщо не обліковано) — Дт 311 – Кт 44
Визнання іншого операційного доходу — Дт 311 – Кт 719
Помилкове зарахування чужих коштів — Дт 311 – Кт 685

Раді допомогти, звертайтесь ще!