Повернення авансом виплачених відпускних: облік та податкові нюанси

У разі звільнення працівника до закінчення робочого року, за який він уже одержав відпустку повної тривалості, для покриття його заборгованості власник або уповноважений ним орган провадить відрахування із заробітної плати за дні відпустки, що були надані в рахунок невідпрацьованої частини робочого року (ст. 22 Закону про відпустки https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/504/96-%D0%B2%D1%80#n239).

При цьому в законодавстві відсутня вимога щодо повернення коштів працівником, якщо відсутні нарахування доходу. Тож утримати суму з заборгованості по виплаті можете лише за згодою працівника.

Норми ПКУ не передбачають повернення ПДФО та ВЗ з бюджету у разі звільнення працівника.

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;

у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «-»;

графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.25 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43188

В Додатку 1 за допомогою знака «–» у графах 16, 17, 20 відображайте суму сторнованих вдпускних. У графі 9 - КТН 10, в графі 10 зазначається місяць і рік, за який сторнуються суми.

В обліку сторнування відпускних відображаєте методом червоного сторно. Тобто робите ті ж самі проводки, що й при нарахуванні відпускних, але зі знаком "мінус".
Сторнування відпускних Дт 471 (92) - Кт 661
Сторнування ЄСВ Дт92 - Кт651
Закриття розрахунків по зарплаті Дт 377 - Кт 661
Працівник вніс кошти Дт 311 - Кт 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!