Відображення кредиту та податків у бухобліку ТОВ: нюанси

Розглянемо Ваші питання:

1) В Додатку 4ДФ відображається повна вартість нерухомості: графа 3а = 3 = 1 690 000,00. Ознака доходу «104».

2) Бухгалтерські проведення будуть такі:

• Дт 371 Кт 501 – 1 690 000 - схвалено кредит
• Дт 311 Кт 371 – 169 000 - отримано підприємством кредит ( в розмірі податків)
• Дт 631 Кт 371 - 1 521 000 – кошти перераховано банком фізособі
• Дт 152 Кт 631 - 1 690 000 - отримано нерухомість за договором купівлі-продажу
• Дт 631 Кт 641/ПДФО – 84 500 - утримано ПДФО 5%
• Дт 631 Кт 642 – 84 500 - утримано ВЗ 5%
• Дт 641/ПДФО Кт 311 – 84500 сплачено ПДФО до бюджету
• Дт 642 Кт 311 – 84 500 сплачено ВЗ до бюджету

3) На даний час серед фахівців є два підходи щодо відображення відшкодування відсотків за пільговими кредитами, які компенсує держава за програмою «5-7-9%».

Перший. Базується на тому, що доходи від цільового фінансування (ЦФ) мають бути визнані одночасно з визнанням витрат, які воно має покривати. За п. 17 НПСБО 15 отримане ЦФ визнається доходом протягом тих періодів, в яких були визнані витрати, пов`язані з таким фінансуванням).

Тобто, в один день визнаються:

• Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки;
• Дт 684 Кт 311 – сплачені відсотки вами;
• Дт 48 Кт 718 – визнані доходи в межах відсотків, що буде фінансувати державний Фонд за договором (заборгованість дебіторська).

На залишку Кт 684 висить заборгованість по відсотках перед банком, не підтверджена фінансуванням бюджетом, а по Дт 48 «висить» в іншій дебіторській заборгованості також заборгованість дебіторська, яка поки що не підтверджена бюджетом;

Дт 684 Кт 48 – фактична оплата від бюджету проводиться, коли банк підтверджує вам право на фінансування з бюджету.

Другий. Базується на тому, що ЦФ не визнається доходом доти, поки не існує підтвердження того, що воно буде отримане (п. 16 НПСБО 15).

За умовами держпідтримки кожний платіж на фінансування проходить контроль на предмет чи дотримані підприємством певні умови щодо такого фінансування. Про факт надходження (підтвердження) фінансування банк повідомляє платника. Це може відбуватися з затримкою від 1 місяця.

За таких обставин маємо такий облік:

• На дату нарахування відсотків:
  Дт 951 Кт 684 – нараховані повні відсотки;Дт 684 Кт 311 – сплачена ваша частина.
• На дату отримання повідомлення банку про отримане фінансування:
  Дт 684 Кт 482 – дату підтвердження банком, що сума фінансування отримана;Дт 482 Кт 718 – дохід визнається на суму часткової компенсації, підтвердженої банком.

В цьому варіанті немає дебіторської заборгованості Фонду (Дт 48).

Вважаємо, що підприємство відображає обліку дану операцію так, як пропише у своїй обліковій політиці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!