Відображення суборенди земельної ділянки в податковій декларації ФГ

1. Якщо ФГ здало земельну ділянку ділянку в суборенду також платнрику ЄП 4 групи, то воно має продовжувати сплачувати за неї єдиний податок. Якщо суборедар не є платником ЄП 4 групи, то ФГ не повинне сплачувати за цю ділянку ЄП з дати передачі землі в суборенду. МПЗ за ділянку має сплачувати суборендар.

Відповідно до пп. 292-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11999 Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди або емфітевзису.

Проте відповідно до пп. 295.9.6 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 якщо платник єдиного податку 4 групи передає сільгоспугіддя в суборенду іншому платнику єдиного податку 4 групи, такі площі враховуються у декларації орендодавця (тобто вашого ФГ).

Відповідно до п. 38-1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19231 у разі передачі земельних ділянок у суборенду, МПЗ визначається для суборендарів.

Це означає, що ваше ФГ у Додатку з розрахунком МПЗ не враховує площу, передану в суборенду, за період дії такого договору (за умови його державної реєстрації). Обов'язок розрахувати та сплатити МПЗ за ці гектари виникає у юридичної особи — суборендаря.

2. На послуги суборенди потрібно оформлювати акт наданих послуг і нараховувати ПДВ за ставкою 20 %.

Акт наданих послуг оформлюється періодично (щомісяця, щокварталу або раз на рік, як визначено договором) на суму суборендної плати.

Операція з надання майна в суборенду є об'єктом оподаткування ПДВ як постачання послуг (пп. 14.1.185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Тобто. ФГ зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання за ставкою 20% на суму суборендної плати.
Податкова накладна складається за правилом «першої події»: або на дату отримання коштів від суборендаря, або на дату підписання акта наданих послуг (п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528).

Раді допомогти, звертайтесь ще!