Списання дебіторської заборгованості: податкові наслідки для постачальника

На підставі документу про прощення боргу підприємство-постачальник має право списати таку дебіторську заборгованість. Таким документом може бути або наказ кредитора, або додаткова угода із боржником про анулювання боргу, або ж, договір із боржником про прощення боргу.

Так, для ФОП-постачальника сума прощеного боргу (авансу, за який не було поставлено товар) є оподатковуваним доходом. Ваші дії як кредитора мають включати офіційне повідомлення боржника та коригування власного податкового кредиту з ПДВ.

Коли підприємство прощає борг ФОПу, у останнього зникає зобов'язання повернути кошти або поставити товар. Ця сума стає доходом ФОП у періоді, коли відбулося прощення (підписано акт або отримано повідомлення).

Якщо ФОП на спрощеній системі (єдиний податок), то сума прощеної кредиторської заборгованості включається до доходу згідно з п. 292.3 ПКУ.

Якщо ФОП на загальній системі, то сума списаної заборгованості включається до загального оподатковуваного доходу на підставі п. 177.2 ПКУ.

Прощення боргу — це односторонній правочин або домовленість. Згідно зі ст. 605 Цивільного кодексу України, зобов'язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов'язків.

Якщо постачальник не виходить на зв'язок, ви можете діяти в односторонньому порядку, дотримуючись процедури повідомлення:

• Надішліть на офіційну адресу ФОП (зазначену в ЄДР) рекомендований лист із повідомленням про вручення та описом вкладення. У листі чітко зазначте суму боргу, дату виникнення та факт його прощення (анулювання).
• На підставі копії листа та квитанції про відправлення (навіть якщо лист повернеться через відсутність адресата) складіть бухгалтерську довідку. Вона буде підставою для списання дебіторської заборгованості на витрати (Дт 944 або 949).
• Оскільки товар так і не був поставлений, а борг ви прощаєте, право на податковий кредит (ПК) втрачається. Ви повинні нарахувати податкові зобов'язання за механізмом, визначеним Податковим кодексом України, п. 198.5, оскільки товари не були використані в господарській діяльності (бо не були отримані). Потрібно скласти та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну.
• Підприємство як податковий агент зобов'язане відобразити суму анульованого боргу у Додатку 4ДФ до Об'єднаного розрахунку. Якщо ви повідомили ФОП про прощення боргу належним чином, він має сплатити податки самостійно (ознака доходу «126» — додаткове благо, або «157», якщо борг списано в межах підприємницької діяльності).

Раді допомогти, звертайтесь ще!