Облік мобільних телефонів на підприємстві: нюанси та рекомендації
На нашу думку, ситуація з придбанням трьох iPhone 17 для директора, бухгалтера та працівника потребує дуже обережного підходу, оскільки тут ключовим є не стільки бухгалтерський облік, скільки податкові ризики з ПДФО, військового збору та ПДВ.
Чи є телефони основними засобами і на якому рахунку обліковувати. Якщо у вашій обліковій політиці, так само як і в п. 14.1.138 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, встановлено вартісний критерій визнання ОЗ у 20 000 грн, то такі телефони відповідають ознакам основних засобів згідно з П(С)БО 7. В іншому випадку - потрібно орієнтуватися на визначений вами поріг, а також строк корисного використання понад один рік.
Обліковуватись такі об'єкти можуть на рахунку 104 «Машини та обладнання» - якщо вважаються технікою загального використання або 109 - якщо облікова політика передбачає іншу деталізацію.
Введення в експлуатацію здійснюється на підставі наказу керівника, з оформленням акта введення в експлуатацію, в якому закріплюється матеріально відповідальна особа.
Водночас дуже важливо враховувати, чи є підприємство платником податку на прибуток із податковими різницями (тобто високодохідником або добровольцем). Адже тут суттєво впливає не лише факт визнання основного засобу в бухобліку, а й те, чи буде він:
виробничим або невиробничим для цілей ПКУ; чи дозволяється податкова амортизація; чи будуть утворюватись різниці згідно з пп. 138.1–138.3 ПКУ; чи нараховувати ПДВ на умовне постачання, якщо телефон частково/повністю використовується в негосподарських або особистих цілях.
Додаткове благо. Якщо телефони прив’язані до особистих SIM-карток працівників; не мають контролю господарського використання; не обмежені у використанні тільки службовими цілями, то вся вартість переданого телефону може бути визнана податківцями як «додаткове благо».
Це тягне ПДФО 18% + ВЗ 5% з вартості телефона
ПДВ та умовні зобов’язання. Якщо телефони будуть визнані як невиробничі ОЗ - потрібно нарахувати умовні податкові зобов’язання з ПДВ (пп. «в» п. 198.5 ПКУ); база - залишкова балансова вартість на початок місяця використання в негосподарських цілях (п. 189.1 ПКУ).
Більше інформації у статті "Мобільний зв’язок для працівників: де закінчується робота і починається благо", в ній є також посилання на документи, в тому числі на Положення про користування мобільним зв'язком у ТОВ - https://7eminar.ua/news/13465-mobilnii-zvyazok-dlya-pracivnikiv-de-zakincujetsya-robota-i-pocinajetsya-blago
Раді допомогти, звертайтесь ще!
