Чи потрібно складати ПН при безоплатній передачі зразків продукції
Так, потрібно.
Слід мати на увазі, що згідно з п.189.17 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4564 ), «базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України».
Є відповідне роз’яснення ДПС Украіни з подібного приводу:
«За операцією з вивезення товарів за межі митної території України платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну у порядку, визначеному пунктами 8, 12, 16 Порядку № 1307, та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін. Оскільки за такими операціями базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, то у графі 7 податкової накладної, що складається за операцією з постачання товару за межі митної території України, зазначається договірна (контрактна) ціна одиниці такого товару (яка у разі безоплатного постачання дорівнює нулю)» (лист ДПС України № 4518/ІПК/99-00-21-03-02 від 17.09.2024 р. ).
Тому і потрібно на дату ескпортної МД скласти експортну ПН (код причини невидачі 07 «Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України» (п.8 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).
Та «у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України у графі "Отримувач (покупець)" зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), а у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "300000000000", рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У верхній лівій частині такої податкової накладної у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «×». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації» (п.12 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).
Щодо заповнення табличної частини – зазначається найменування товару, його кількість, але без ціни.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
