Оподаткування ПДФО та ВЗ при безкоштовній передачі бронежилетів

Вітаю. До нас звернулись мобілізовані працівники (військовослужбовці) з проханням придбати для них каски та бронежелити (їх майно пошкодили під час служби). Ми юридична особа на загальній системі оподаткування придбали та передали шоломи та бронижелети працівникам безоплатно. Чи потрібно оподатковувати ПДФО та ВЗ?

АК

Антон, консультант

експерт

23.12.2025 | 19:02

Очікує відповідь

Якщо такі військовослужбовці вже мають статус учасника бойових дій або є членами сім’ї учасника бойових дій, вартість шоломів та бронежилетів не буде оподатковуватись за спеціальною нормою пп. 170.7.8 ПКУ і Вам потрібно тільки відобразити вартість такої допомоги за ознакою 169 у 4ДФ (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43579). ЄСВ також не виникатиме.

Якщо статусу УБД немає, таку допомогу можна кваліфікувати як подарунок або нецільову благодійну допомогу працівнику у натуральній формі з відповідним оподаткуванням.

Вартість подарунку включається до загального місячного (річного) доходу платника податку як додаткове благо та оподатковується у джерела виплати з урахуванням вимог п.п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, тобто на суму перевищення від 25% МЗП (наразі - 2000 грн.): ПДФО із застосуванням натурального коефіцієнту 1,219512 за ставкою 18%, та військовим збором без коефіцієнта за ставкою 5%.

Подарунок у грошовій чи негрошовій формі працівнику з метою нарахування ЄСВ прирівнюється до зарплати згідно з пп. 2.3.2 Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text). Тому ЄСВ нараховується на повну вартість наданого подарунку у місяці його надання за ставкою 22% (або 8,41% для працівника з інвалідністю). Аналогічну думку має і ДПС: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) нецільова благодійна допомога надається у 2025 році:
- у сумі (вартості) протягом року до 4240 грн включно - без оподаткування;
- сума перевищення від 4240 грн буде оподатковуватись 18% ПДФО (із застосуванням натурального коефіцієнту 1,219512, оскільки форма негрошова) та 5% ВЗ.

ЄСВ не нараховується на усю суму благодійної допомоги, оскільки вона має разовий характер, згідно з п. 14 розділу І Переліку № 1170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text).

Раді допомогти, звертайтесь ще!