Оподаткування новорічних подарунків клієнтам: ПДВ, ПДФО, податок на прибуток
Підприємство може привітати своїх клієнтів — юридичних осіб та ФОП — новорічними подарунками (настільні календарі, щоденники, цукерки, алкоголь), але такі операції мають податкові наслідки, на які варто звернути увагу заздалегідь.
Що стосується ПДФО та військового збору, то вони виникають лише тоді, коли подарунок отримує фізична особа (у тому числі ФОП, адже він залишається фізособою). Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, негрошові подарунки не оподатковуються ПДФО та військовим збором, якщо їх вартість не перевищує 25 % мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року. Якщо ж вартість подарунка більша за цей ліміт, то оподатковується лише сума перевищення як додаткове благо фізособи. Для клієнтів — юридичних осіб ПДФО і військовий збір не застосовуються взагалі, оскільки вони не є платниками цих податків .
Щодо податку на прибуток, то витрати на подарунки клієнтам можуть бути враховані в обліку, якщо вони пов’язані з господарською діяльністю (підтримка ділових відносин, маркетинг, імідж) і належно оформлені первинними документами. Водночас для платників податку на прибуток важливо пам’ятати: якщо податківці розцінять такі подарунки як безоплатну передачу поза межами господарської діяльності, може виникнути податкова різниця за пп. 140.5.10 ПКУ — фінансовий результат доведеться збільшити на вартість переданих подарунків. Тому ключову роль відіграє правильне документальне оформлення та обґрунтування ділової мети.
Найбільше запитань зазвичай виникає щодо ПДВ. Безоплатна передача товарів, у тому числі подарунків, для цілей ПДВ вважається постачанням. Тому, якщо при придбанні подарунків підприємство включало вхідний ПДВ до податкового кредиту, при їх безоплатній передачі клієнтам потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. База оподаткування визначається за загальним правилом — не нижче ціни придбання таких товарів. Тобто навіть якщо подарунок передається безкоштовно, ПДВ-наслідки все одно виникають .
Окремо слід зважати на алкоголь, адже це підакцизний товар. Його дарування можливе лише за наявності чинної ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і з дотриманням усіх вимог профільного законодавства. З точки зору оподаткування ПДВ та ПДФО діють ті самі правила, що й для інших товарів, але ризики перевірок тут традиційно вищі.
Підсумовуючи: ПДФО та військовий збір для подарунків клієнтам-фізособам не виникають у межах 25 % МЗП; податок на прибуток залежить від зв’язку подарунків з госпдіяльністю та наявності первинних документів; ПДВ у більшості випадків доведеться нарахувати при безоплатній передачі. Саме на ці аспекти звертає увагу і профільна аналітика 7eMINAR щодо оподаткування подарунків клієнтам .
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Визначення посади працівника для військового обліку в компанії
Вирішення помилкового відвантаження продукції в обліку фермерського господарства
Документальне оформлення операцій фермерського господарства з підрядником
Які вимоги щодо працевлаштування осіб з інвалідністю у березні
З 12.03.2026 було прийнято ще 7 працівників, один із них — особа з інвалідністю (основне місце роботи).
За березень цьому працівнику нарахована зарплата менше мінімальної. З квітня зарплата вже нараховується у розмірі…
Обов'язок сканування трудових книжок для різних категорій працівників
Оформлення прийняття лікаря-стоматолога на неповний робочий день
Чи можна:
* прийняти працівника на 0,5 ставки;
* у графіку роботи відображати стандартний…
Уточнення назв посад відповідно до класифікатора професій підприємства
Чи потрібно відображати штраф за ЄСВ у фінансовій звітності
Як заповнити уточнюючий розрахунок по ПДВ з помилками
Питання щодо оформлення безоплатної відпустки та звільнення директора
Необхідні проводки для нарахування та виплати декретних виплат
Які проводки потрібно сформувати в програми по нарахування та виплаті декретних…
